6.4 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций.

Активные счета - 98000-98035 - 6 счетов (Начальное дебетовое сальдо по этим счетам показывает наличие ц/б в хранилище, дебетовый оборот этих счетов отражается поступление ц/б, а кредитовый оборот – выбытие ц/б), пассивные счета - 98040-98090-9 счетов (Начальное кредитовое сальдо показывает ст-ть ц/б принадлежащих их владельцам на начало отч. периода, кредитный оброт – увеличение ст-ти ц/б владельца, дебетовый оборот – уменьшение, выбытие с хранения ц/б владельцам из депозитария).

Баланс ДЕПО - это отчёт депозитария о состоянии синтетических счетов ДЕПО на определённую дату. Депозитарии составляют баланс на основании операций, происходящих в данном депозитарии с ценными бумагами. Каждая ценная бумага в бухгалтерском учёте должна быть отражена по дебету 1-го счёта и кредиту другого счёта. Синтетический учёт депозитарных операций ведётся на карточках, в оборотных ведомостях и в балансе. Указанные документы составляются на основании лицевых счетов ДЕПО. По данным сводных карточек составляется ежедневный баланс, на 1-ое число каждого месяца. По данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов составляется полный баланс ДЕПО. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, а на основании этой ведомости составляется суммарная оборотная ведомость. Суммарная оборотная ведомость вместе с ведомостью остатков по корреспондентским счетам ДЕПО предоставляется территориальному управлению ЦБ РФ. Корреспондентские отношения по ценным бумагам представляют собой отношения между 2-мя депозитариями. Регламентирующие порядок учёта прав на ценные бумаги, помещённые на хранение депозитарием, называются депонентом. В этом случае депозитарий, хранящий ценные бумаги, называется домицилиатом.

Приём ценных бумаг на депозитарное хранение:

1. Банк приобрёл ценные бумаги на хранение в депозитарии.

Дт 98000 Кт 98050

2. Банк учёл ценные бумаги, принятые на хранение в депозитарий от клиентов банка.

Дт 98000 Кт 98040

3. Банк приобрёл ценные бумаги на депозитарное хранение в ведущем депозитарии.

Дт 98010 Кт 98050

4. Банк учёл на депозитарном хранении в ведущем депозитарии ценные бумаги клиентов.

Дт 98010 Кт 98040

5. Банк учёл на хранении ценные бумаги в ведущем депозитарии в доверительном ему управлении.

Дт 98010 Кт 98055

5а. Банк учёл на хранении ценные бумаги в депозитарии в доверительном ему управлении

Дт 98000 Кт 98055

Перемещение, перевод ценных бумаг в депозитарном учёте:

1. Ценные бумаги депозитария переданы на хранение в другой депозитарий.

Дт 98020 Кт 98000

2. Установлена недостача ценных бумаг в депозитарии.

Дт 98030 Кт 98000

3. Установлена недостача ценных бумаг в ведущем депозитарии.

Дт 98030 Кт 98010

4. На основании решения банка недостача ценных бумаг списана за счёт средств депозитария.

Дт 98050 Кт 98030

5. Недостача ценных бумаг списана за счёт средств клиентов этих ценных бумаг.

Дт 98040 Кт 98030

6. Ценные бумаги изъяты из депозитария по решению правоохранительных и судебных органов.

Дт 98035 Кт 98000

Снятие ценных бумаг с депозитарного хранения:

1. Ценные бумаги банка сняты с депозитарного хранения.

Дт 98050 Кт 98000

2. Ценные бумаги клиентов банка сняты с депозитарного хранения.

Дт 98040 Кт 98000

3. Ценные бумаги, находящиеся в доверительном управлении, сняты с депозитарного хранения.

Дт 98055 Кт 98000

4. Выбыли ценные бумаги банка, находящиеся на депозитарном хранении в ведущем депозитарии.

Дт 98050 Кт 98010

5. Выбыли ценные бумаги клиентов банка, находящиеся на депозитарном хранении в ведущем депозитарии.

Дт 98040 Кт 98010

6. Выбыли ценные бумаги, находящиеся в доверительном управлении, из ведущего депозитария.

Дт 98055 Кт 98010