10 Система налогового учета по налогу на прибыль

До 1 января в налоговом учете отражался налог на прибыль рассчитанный исходя из требований налогового законодательства то есть сумму начисленного налога причитающегося к уплате в бюджет бухгалтер делал проводку Д99 К68. Кроме того, в учете отражаются разницы между налогом исходя из бухгалтерской и исходя из налогооблагаемой прибыли.

Расчет НБ сост-ся н/ом самрстоятельно,в соотв.со ст.316-333НК,исходя из данных н.у.нарастающ.итогом с нач.года.Расчет НБ по нал.на прибыль в обязат.порядке должен содержать данные:1.период определения НБ.2.сумму дох.от реализац,за период.3.сумму расх.пр-х в периоде уменьшающ.2п.4.прибыль(2-3).5.сумму внереал.дох.6.сум.внереал.расх.7.прибыль от внереал.операций(5-6).8.итогоНБ за период(4+7).Для правильного исчисл.НБ необх.:-обесп.распределение дох и расх по нал.периодам.-опр.величину дох и расх в разрезе их видов.-опр.дату признания дох и расх.При исчисл.НБ по нал на приб.в составе дох и расх н/ов не учит.дох и расх относящ.к бизнесу,обл-му по спец.режимам н/обл.

11 Методология налогового учета

Одним из новшеств связанных с ведением гл.25 НК РФ явл.-ся ведение в орг.-х НУ. С 1 января 2005 г. орг.-ии обязаны вести БУ для определения результата фин.-во – хоз.-ой деятельности и составления отчетности и НУ с целью определения НБ для расчета налога на прибыль. Однако ведение НУ необходимо также при определение НБ и по др. налогам. В соответствии со ст.167 НК РФ, орг.- Ии обязаны разрабатывать учетную политику в целях исчисления НДС. Гл.24 НК РФ не предусматривает обезательного ведения НУ при определение НБ по ЕСН. Однако он не будет лишним в виду особенностей формирования НБ и необходимости вести раздельный учет по ЕСН и отчислений в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС и категориям страхования. ГЛ.23 НК РФ также не устанавливает правил обезательного ведения НУ в отношении НДФЛ. Однако особенности исчисления НДФЛ обуславливают необходимость учета отдельных операций по разному отражаемых или не отраж.-х в БУ.Можно сделать вывод: что НУ должен вестись приминительно к тем налогам НБ которых не может быть определена на основаниях данных БУ. В ст.313 определено что НУ- это система обобщения информации для определения НБ по налогу на основе первичных данных и первичных докум.-х с группированных в соответствии с порядком предусмотренных НК РФ. НУ осуществляется в целях формирования полной и достоверной инф.-ии о порядке учета для целей нал./обл. хоз.-х операцийосуществляющих нал./пл. в течение отчетного(нал.) периода, а также обеспечение инф.-ии внутр.-х и внешн.-х пользователей для контроля за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога. В соответствии со ст. 313 НК РФ система НУ орг.-ся нал./пл. самостоятельно. Изходя из принципа последовательности применения норм и правил НУ, т.е. применение последовательности от одного нал. Периода к другому. Порядок ведения НУ устан.-ся нал./ пл. в учетной политике для целей нал./обл. утвержденной приказом руководителя. Принципы НУ отличаются от принципов БУ. Так принцип БУ двойная запись в НУ как правило не применяется.

12 Организация налогового учета операция с ОС установлен ст.257 НКРФ. При этом различаются 3 вида оценки:: первоначальная ст-ть, восстановительная ст-ть и остаточная ст-ть. Правила бух.учета ОС закреплены в ПБУ 6/01 «Учет ОС»

Сравнительная характеристика структуры затрат составляющих первоначальную ст-ть ОС при их приобретении:

ПБУ 6/01	НКРФ
∑ы, уплачиваемые в соотв-ии с договором- поставщиком	Расходы на приобретение ( ст.257)
∑ы, уплачиваемые орг-ям за осущ-ие работ по договору строительного подряда и иным договорам	Расходы на сооружение, изготовление(ст.257)
Затраты орг-ии на доставку объектов	Расходы на доставку ( ст.257)
Затраты на доведение объектов до состояния пригодное для исп-ия	Расходы на доведение до состояния, в котором ОС пригодно для исп-ия ( ст.257)
∑ы, уплачиваемые орг-ям за инф-ые и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС	Ст.257 такие затраты не выделены. Подп.14, 15 п.1 ст.264 расходы на инф-ые и консультационные услуги отнесены к прочим расходам, связанные с произв-ом и реализацией.
Регистрационные сборы, гос.пошлины и др.платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект ОС	Подп.40 п.1 ст.264 платежи за регистрацию прав на недвиж.имущ-во и землю отнесены в состав прочих расходов и связанные с производством и реализацией
Таможенные пошлины	Ст.257 такие затраты не выделены
Не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС	Ст.257 ∑а налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НКРФ, в первоначальную ст-ть ОС не включаются
Вознаграждения, уплаченные посреднической орг-ии, через которую приобретен объект ОС	Ст.257 такие затраты не выделены
Начисленные до принятия объекты ОС к бух.учету %ы по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, изготовления объекта	Ст.269 начислены %ы по заемным средствам в размерах их предельной величины, вкл-ся в состав внереализационных расходов
Фактические затраты на приобретение и сооружение ОС опред-ся (↑ или ↓) с учетом ∑х разниц	П.11 ст.250 и подп.5 п.1 ст. 265 ∑ые разницы вкл-ся в состав внереализационных доходов или расходов