48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)

В соотв. с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом нал-ния могут являться операции по реал-ции т, р, у, имущества, прибыль, доход, стоимость реал-ных либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или иную физ. хар-ку, с наличием которой у нал-ка закон связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Объектом нал-ния в целях применения гл. 25 НК РФ признается прибыль, полученная нал-ком. Прибылью в целях нал-ния признается:

- для рос. орг-ций полученные доходы, уменьшенные на величину пр-ных расходов, опр-ных в соотв. с нормами гл. 25;

- для ин. орг-ций, осущ-щих деят-ть через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину пр-ных этими предст-ми расходов в соотв. с нормами гл. 25;

- для иных орг-ций – доходы, полученные от источников в РФ, опр-ных в соотв. со ст. 309 НК РФ.

Нал. базой при исчислении налога на прибыль признается ден. выражение прибыли, исчисленной согласно ст. 274 НК РФ.

Нал. базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная в виде разницы между доходами и расходами, относящимися к тек. нал. периоду.

Учет нал. базы, облагаемой по разным ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ, ведется орг-ми раздельно. (к таким операциям относятся к игорному бизнесу и подлежащие нал-нию по спец. нал. режимам)

49 Порядок признания расходов при методе начисления

Согласно гл. 25 НК РФ при начислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нал-ки имеют ум-ют полученные доходы на все произведенные, обоснованные и док-но подтвержденные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они осуществлены для получения дохода.

Имеются ограничения по видовому составу затрат, которые можно подразделить:

1) по размеру дохода, который может быть признан при налогообложении;

2) по срокам, в течение которых расходы могут признаваться для целей нал-ния;

3) по условиям, при которых расходы могут быть признаны для целей нал-ния.

К нормируемым расходам относят расходы:

- по долгоср. страх-нию жизни (ст. 255);

- по потерям от недостач, порчи ТМЦ (ст. 254);

- на рекламу, представительские расходы (ст. 264);

- на НИОКР (ст. 262);

- % по полученным заемным средствам;

- связанные со служебными командировками т.д.

Принципы признания расходов в целях нал-ния (ст. 272):

1) пр-п признания расходов, исходя из условий сделки. Расходы признаются в том отчетном периоде, когда они возникли независимо от времени фактической выплаты ден. ср-в и (или) иной формы оплаты;

2) пр-п равномерного и проп-ного признания доходов и расходов. По сделкам, длящимся более одного отчетного (нал) периода и не предусм-щим поэтапную сдачу т, р, у , расходы распр-ся пл-ком сам-но с учетом принципа равномерности и проп-ти признания доходов (ст. 272, 318-320);

3) пр-п проп-ного отнесения не опр-ных по виду деят-ти расходов.

П. 2-6 ст. ст. 272 уст-ют правила опр-ния даты признания расходов при методе начисления:

1) по мат. расходам датой их осущ-ния признается:

- дата передачи в пр-во сырья и мат-лов – в части сырья и мат-лов, приходящихся на пр-ные т, р, у;

- дата подписания нал-ком акта приемки-передачи услуг (работ) – в отношении услуг (работ) пр-го хар-ра;

2) амортизация признается в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы, начисленной линейным или нелинейным сп-бом амортизации (ст. 259 и 322);

3) расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм в соотв. со ст. 255;

4) расходы на ремонт основных ср-в признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осущ-ны, вне зав-ти от их оплаты в соотв. со ст. 260;

5) расходы на страх-ние признаются в качестве расходов в том отчетном (нал) периоде, в котором в соотв. с условиями договора нал-ком были перечислены (выданы из кассы) ден. ср-ва на оплату страховых (пенсионных) взносов;

6) внереал-ные расходы. Перечень внер. Расходов приведен в ст. 265, согласно которой внер. расходами признаются обоснованные затраты на осущ-ние деят-ти, непосредственно не связанной с пр-вом и реал-ей.