- •1. Понятие и сущность налогового учета
- •2. Регистры ну
- •3. Объективные предпосылки возникновения налогового учета
- •4. Процедура государственной регистрации в качестве налогоплательщиков
- •5. Этапы развития налогового учета в рф)
- •6. Учет налогоплательщиков в рф
- •8 Механизм организации налогового учета в организации
- •9 Соотношение налогового и бухгалтерского учета
- •10 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •11 Методология налогового учета
- •13 Организация налогового учета в организации
- •14 Организация налогового учета доходов организации
- •15 Возможные способы ведения налогового учета
- •16 Организация налогового учета расходов организации
- •17 Учетная политика организации для целей налогообложения
- •19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •20 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •21 Понятие регистров налогового учета их состав и общая характеристика
- •22. Совершенствование форм налоговой отчетности
- •23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
- •25 Налоговая отчетность организации
- •26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
- •27 Учет налогоплательщиков
- •28 Порядок оформления учетной политики
- •29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •30 Порядок признания доходов при методе начисления
- •31 Порядок признания расходов при методе начисления
- •33 Учет операций по реализации покупных товаров)
- •36. Учет временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств)
- •37 Методы ведения налогового учета
- •38 Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль)
- •39 Понятие, задачи и принципы налогового учета
- •41 Условный расход и текущий налог, его отражение в отчетности
- •42 Правила оценки имущества в налоговом учете
- •44 Группировка доходов и расходов
- •46 Классификация доходов и расходов
- •47 Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)
- •49 Порядок признания расходов при методе начисления
- •50 Налоговый учет мпз
- •52 Требования к учету расходов и доходов в целях налогового и бухгалтерского учета
- •53 Налоговый учет ос
- •55 Схема формирования налоговой отчетности
- •54 Формирование первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
- •56 Порядок признания восстановительной стоимости основных средств в налоговом учете
- •57 Налоговая отчетность
- •58 Оценка нзп в налоговом учете)
- •59 Отчетность по налогу на прибыль)
- •60 Порядок оценки готовой продукции)
- •61 Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения
19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
При осуществлении налогового контроля налоговые органы осуществляют комплекс следующих мер:
•регистрация и учет налогоплательщиков;
• прием и обработка отчетности;
•учет налоговых поступлений и начисленных сумм, а также задолженности;
• контроль своевременного поступления платежей;
• камеральные налоговые проверки;
• выездные налоговые проверки;
• производство по делу о налоговом правонарушении;
• реализация материалов налоговых проверок;
• анализ эффективности администрирования на всех уров¬нях управления.
Государственная регистрация юридических лиц является инструментом, способствующим осуществлению гражданских прав и обязанностей.
В соответствии со старой редакцией ст. 51 ГК РФ юридиче¬ские лица подлежат государственной регистрации в органах юстиции в порядке, предусмотренном Законом о государственной регистрации юридических лиц.
В качестве федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять государственную регистрацию, было выбрано МНС России (постановление Правительства РФ от 17.05.2002 № 319). В МНС России эту функцию выполнял Департамент регистрации юридических лиц и учета налогоплатель¬щиков. Налоговые органы обладали опытом учета налогоплательщиков — ведения единого для всех уровней информацион¬ного ресурса — единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).
Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый путем внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими ли¬цами статуса индивидуальных предпринимателей, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об ин¬дивидуальных предпринимателях.
Федеральный закон «О государственной регистрации юриди¬ческих лиц и индивидуальных предпринимателей» не меняет по¬рядка создания юридического лица. Основные положения, касающиеся создания юридических лиц, определены гл. 4 ГК РФ. Учредители принимают решение о создании юридического лица, выбирают организационно-правовую форму, заключают уч¬редительский договор, утверждают состав юридического лица, принимают решение о государственной регистрации, т. е. определяют его местонахождение, уплачивают государственную пошлину, составляют заявление по утвержденной постановлением Правительства форме.
Юридическое лицо считается созданным с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Адресом юридического лица счи¬тается местонахождение постоянно действующего исполни¬тельного органа.
Главный принцип регистрации — осуществление ее на основе единых правил для юридических, физических лиц и регистри¬рующих органов. Все действия носят процедурный характер, их описание дано в соответствующих статьях Закона № 129-ФЗ. Формы документов, требования к их исполнению установлены Правительством РФ. Приказом МНС России от 18.04.2003 № БГ-3-09/198 даны Методические разъяснения по порядку заполнения отдельных форм документов, используемых при госу¬дарственной регистрации юридических лиц. Для обеих сторон определены обязанности, ответственность за их нарушение. Оп¬ределены специальные положения по отдельным процедурам регистрации.
У налоговых органов возникли дополнительные функции:
•проведение процедуры регистрации юридических (физи¬ческих) лиц;
• ведение ЕГРЮЛ (ЕГРИП);
• обеспечение открытости сведений о государственной реги¬страции;
• регулярное предоставление сведений о государственной регистрации в государственные органы;
• предоставление сведений о государственной регистрации по запросу (за плату или бесплатно).
Изменения в порядке государственной регистрации приня¬ты с целью сокращения административных барьеров и реализа¬ции принципа «одного окна», оптимизации расходов на госу¬дарственное управление. Сущность этих изменений заключает¬ся в следующем.
1. Заявительный характер регистрации. Так, предоставляется минимальное количество документов, предусмотрено только два основания для отказа в регистрации.
2. Упрощение процедуры регистрации юридических (физиче¬ских) лиц и объединение процедуры регистрации и постановки на учет.
Регистрация и постановка на учет юридических лиц осуществляются одновременно с последующей выдачей двух до¬кументов — свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Регистрация в органах Пенсионного фонда, ФСС, государст¬венной статистики и медицинского страхования в настоящее время осуществляется автоматически при осуществлении государственной регистрации.
В настоящее время процесс регистрации предприятия проходит в строгом соответствии с положениями действующего на момент регистрации гражданского законодательства.
Сам термин ИНН появился в российском законодательстве в 1993 г. по рекомендации МВФ. Идентификация налогопла¬тельщика должна быть удобной для использования, поэтому ка¬ждому присваивается уникальный номер. Присвоение ИНН дает возможность избежать путаницы в представляемых налогоплательщиками сведениях и сохранить конфиденциальность при сдаче налоговых деклараций, обеспечить защиту от несанкционированного доступа. Работа по присвоению ИНН — одна из постоянных функций МНС. Присвоение ИНН физическим лицам должно носить добровольный характер.
Идентификационный номер налогоплательщика — единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваем каждому налогоплательщику.
Структура ИНН определена приказом MHC России от 03.02.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН и форм до¬кументов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».
Идентификационный номер налогоплательщика формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:
• код налогового органа, который присвоил налогоплатель¬щику идентификационный номер налогоплательщика — 4 знака (NNNN);
• собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе ЕГРН налогового органа, осуществившего постановку на учет: для налогоплатель¬щиков — юридиче¬ских лиц — 5 знаков (ХХХХХ), физических лиц — 6 знаков (ХХХХХХ);
• контрольное число, рассчитанное по социальному алго¬ритму, установленному МНС России:
• для налогоплательщиков — юридических лиц — 1 знак(С) , физических — два знака (С/С)
Алгоритм расчета контрольного числа может быть опубликован лишь по специальному распоряжению ФHC России.
Таким образом, структура идентификационного номера налогоплательщика представляет собой для юридических лиц — десятизначный цифровой код, физических — 12-значный:
1) N\ N\N\N\X\X\X\X\X\ С;
2)N\N\N\N\N\X\X\X\X\X\C\C
В связи с особенностями учета юридических лиц (постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК РФ) в дополнение к ИНН для этих лиц вводится код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:
• код налогового органа, который осуществил постановку на учет юридического лица по месту его нахождения, месту нахождения его обособленного подразделения, располо¬женного на территории РФ, или по месту нахождения при¬надлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств ;
• причина постановки на учет ;
• порядковый номер постановки на учет по соответствую¬щей причине XXX.
Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код:
N\N\N\N\ | 1*1*1*1.
В соответствии с причиной постановки на учет символы РР могут иметь следующие значения для российских юридических лиц:
01 — постановка на учет в налоговом органе российского юридического лица в качестве налогоплательщика по месту его нахождения;02—05, 31, 32 — постановка на учет налогоплательщика — российского юридического лица по месту нахождения его обо¬собленного подразделения в зависимости от вида подразделения;
06-08 — постановка на учет налогоплательщика — российского юридического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, за исключением транспортных средств — в зависимости от вида имущества;10—29 — постановка на учет налогоплательщика — россий¬ского юридического лица по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств — в зависимости от вида транспорт¬ных средств.
Для иностранных организаций символы РР могут принимать значение от 51 до 99.