- •1. Понятие и сущность налогового учета
- •2. Регистры ну
- •3. Объективные предпосылки возникновения налогового учета
- •4. Процедура государственной регистрации в качестве налогоплательщиков
- •5. Этапы развития налогового учета в рф)
- •6. Учет налогоплательщиков в рф
- •8 Механизм организации налогового учета в организации
- •9 Соотношение налогового и бухгалтерского учета
- •10 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •11 Методология налогового учета
- •13 Организация налогового учета в организации
- •14 Организация налогового учета доходов организации
- •15 Возможные способы ведения налогового учета
- •16 Организация налогового учета расходов организации
- •17 Учетная политика организации для целей налогообложения
- •19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •20 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •21 Понятие регистров налогового учета их состав и общая характеристика
- •22. Совершенствование форм налоговой отчетности
- •23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
- •25 Налоговая отчетность организации
- •26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
- •27 Учет налогоплательщиков
- •28 Порядок оформления учетной политики
- •29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •30 Порядок признания доходов при методе начисления
- •31 Порядок признания расходов при методе начисления
- •33 Учет операций по реализации покупных товаров)
- •36. Учет временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств)
- •37 Методы ведения налогового учета
- •38 Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль)
- •39 Понятие, задачи и принципы налогового учета
- •41 Условный расход и текущий налог, его отражение в отчетности
- •42 Правила оценки имущества в налоговом учете
- •44 Группировка доходов и расходов
- •46 Классификация доходов и расходов
- •47 Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)
- •49 Порядок признания расходов при методе начисления
- •50 Налоговый учет мпз
- •52 Требования к учету расходов и доходов в целях налогового и бухгалтерского учета
- •53 Налоговый учет ос
- •55 Схема формирования налоговой отчетности
- •54 Формирование первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
- •56 Порядок признания восстановительной стоимости основных средств в налоговом учете
- •57 Налоговая отчетность
- •58 Оценка нзп в налоговом учете)
- •59 Отчетность по налогу на прибыль)
- •60 Порядок оценки готовой продукции)
- •61 Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения
25 Налоговая отчетность организации
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хоз. деятельности организаций за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. По периодичности составления различают квартальную и годовую налоговую отчетность.
Порядок составления отчетности установлен нормативными документами:
Положение по б/у «Бух отчетность организации»
Положение по ведению нал. Учета и отчетности РФ утвержденным приказом Минфина России;
Приказом Минфина России от 13 января 2000 года №44
Квартальная отчетность составляется из 2-х форм
Бух. баланс
Отчет о прибылях и убытках
Помимо этих форм, организации по своему усмотрению могут включать в состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движении ден. средств и др. отчетные формы.
Годовая бух. отчетность включает:
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении капитала
Отчет о движении денежных средств
Приложение к бух. балансу
Отчет о целевом использовании полученных средств
Пояснительную записку
Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух. отчетности
К нал. отчетности предъявляются основные требования:
1.в нал. учете отражаются нарастающим итогом имущ и фин положение орг-ции, результаты хоз деят-ти за отчетный период (месяц, квартал, год)
2.нал отчетность срставлятся на основе данных систем и аналит учета и результатов инвентаризации имущества и фин обязательств
3.нал отчетность составляется в валюте РФ
4.нал отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ
5.Организации, отчетность которая подлежит обязательной аудит проверке, в составе нал. отчетности представляют итоговую часть аудит заключения
6.исправление отчетных данных после утверждения годовых
Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Сроки предоставления квартальной отчетности не позднее 30дней после отчетного периода. Сроки предоставления годовой отчетности не позднее 1 апреля за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером. Годовая отчетность предприятия о результатах хоз деят-ти является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудит организацией.
26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
|
Классификация доходов |
||
|
Д-ды подразделяются на: д-ды от обычных видов деят-ти и прочее д-ды (операционные, внереализационные и чрезвычайные) п 4 ПБУ 9/99 д-ды ор-ции |
Д-ды подразделяются на д-ды от реализации ТРУ и имущ прав, внереализационные д-ды (п 1 ст.248 НК РФ) |
|
|
Классификация доходов от реализации (от обычных видов деятельности) |
||
|
Д-дами от обычных видов деят-ти явл-ся выручка от продажи продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п 5 ПБУ 9/99) |
Д-дами от реа-ции являются выручка от реал-ции ТРУ собств про-ва, выручка от реал-ции ранее приобретенных товаров, выручка от реал-ции имущ прав (п 1 ст249 НК РФ) |
|
|
Признание доходов от реализации (выручка с продаж) |
||
|
П 12 ПБУ 9/99 уст-но 5 усл признания выручки. Если в отн-нии ден ср-в и иных активов, пол-ных орг-цией в оплату не исп-но хотя бы 1 из усл то в б/у признается кред зад-ть |
Поступления, связанные с расчетами за реализованные товары признаются методом начисления (п. 2 ст. 249 НК РФ) |
|
|
Отражение суммовых разниц при продаже ТРУ |
||
|
В орг-ции предметом деят-ти которых явл-ся участие в УК др орг-циях указ-ые д-ды вкл-ют в состав выр-ки от продаж (п.5 ПБУ 9/99) |
Указанные доходы признаются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 250 НК РФ) |
|
|
Порядок учета безвозмездно полученного имущества |
||
|
Активы, пол-ные безвозмездно прин-ся к б/у по рын ст-сти (п. 10.3 ПБУ 9/99). В учете отражаются на сч. 98 Доходы будущих периодов. Включаются в состав внереализационных доходов текущего периода производится по мере начисления амортизации |
Безвозмездно полученное имущество учитывается в составе нереализованных доходы в полной сумме оценка доходов осуществляющих исходя из рыночных цен на дату подписания акта приемки- передачи имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ и п. 1 ст. 271 НК РФ) |
|
|
Признание доходов полученных в порядке предварительно оплаты продукции, ТРУ |
||
|
Поступления в порядке предвари-ной оплаты не призн-ся д-дами орг-ции (п. 3 ПБУ 9/99) |
Не признаются доходами (подп. 1 п. 1ст. 251 НК РФ) |
|
|
Поступления не признаваемые дох-ми (д-ды не учитываемые при определении нал базы) |
||
|
Поступления не признаваемые доходами устан. П. 3 ПБУ 9/99 |
Д-ды не учитываемые при опр-нии нал базы в ст. 251 НК РФ Перечень указанных д-дов шире перечня уст. ПБУ 9/99 |
|
|
Расходы |
||
|
Р-ды подразд-ся на: р-ды от обычных видов деят-ти; прочие р-ды (операц-ные, чрезвычайные, внереализационные) п. 4 ПБУ 10/99 |
Р-ды подразделяются на: р-ды связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ) |
|
|
Классификация р-дов связанных с про-вом и реализацией (р-дов по обычным видам деят-ти) |
||
|
Указанные р-ды группируются по элементам: материальные з-ты; зат-ты на з/п; ЕСН; амортизация; прочие з-ты. Указанные р-ды учитываются по элементам и статьям затрат |
Указанные р-ды подраз-ся на: материальные р-ды; р-ды на з/п; амор-ция; прочие р-ды. (п. 2 ст. 253 НК РФ). При испол-нии метода начисления р-ды дел-ся на прямые и косвенные |
|
|
Порядок списания косвенных расходов |
||
|
Р-ды определяются м/д отдельными видами прод-ции в соотв с выбранной базой распр-ия р-дов. Ком-кие и управ-кие р-ды могут призн-ся в с/с пол-тью в отч. году их признания в кач-ве р-дов по обычным видам деят-ти (п 9 ПБУ 10/99) |
Косвенные расходы осуществленные в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ) |
|