- •1. Понятие и сущность налогового учета
- •2. Регистры ну
- •3. Объективные предпосылки возникновения налогового учета
- •4. Процедура государственной регистрации в качестве налогоплательщиков
- •5. Этапы развития налогового учета в рф)
- •6. Учет налогоплательщиков в рф
- •8 Механизм организации налогового учета в организации
- •9 Соотношение налогового и бухгалтерского учета
- •10 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •11 Методология налогового учета
- •13 Организация налогового учета в организации
- •14 Организация налогового учета доходов организации
- •15 Возможные способы ведения налогового учета
- •16 Организация налогового учета расходов организации
- •17 Учетная политика организации для целей налогообложения
- •19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •20 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •21 Понятие регистров налогового учета их состав и общая характеристика
- •22. Совершенствование форм налоговой отчетности
- •23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
- •25 Налоговая отчетность организации
- •26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
- •27 Учет налогоплательщиков
- •28 Порядок оформления учетной политики
- •29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •30 Порядок признания доходов при методе начисления
- •31 Порядок признания расходов при методе начисления
- •33 Учет операций по реализации покупных товаров)
- •36. Учет временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств)
- •37 Методы ведения налогового учета
- •38 Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль)
- •39 Понятие, задачи и принципы налогового учета
- •41 Условный расход и текущий налог, его отражение в отчетности
- •42 Правила оценки имущества в налоговом учете
- •44 Группировка доходов и расходов
- •46 Классификация доходов и расходов
- •47 Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)
- •49 Порядок признания расходов при методе начисления
- •50 Налоговый учет мпз
- •52 Требования к учету расходов и доходов в целях налогового и бухгалтерского учета
- •53 Налоговый учет ос
- •55 Схема формирования налоговой отчетности
- •54 Формирование первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
- •56 Порядок признания восстановительной стоимости основных средств в налоговом учете
- •57 Налоговая отчетность
- •58 Оценка нзп в налоговом учете)
- •59 Отчетность по налогу на прибыль)
- •60 Порядок оценки готовой продукции)
- •61 Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения
50 Налоговый учет мпз
Налоговым кодексом установлен порядок оценки имущества организаций. Объектами НУ, по кот опред правила оценки, яв-ся: ТМЦ, ОС, НМА, НЗП, гот пр-ция на складе, отгруженная, но не реализ пр-ция.Порядок оценки ТМЦ, включаемых в материальные расходы, установлен ст. 254 НК РФ. Методика оценки ТМЦ в бухгалтерском учете утверждена ПБУ "Учет МПЗ" (ПБУ 5/01). В табл. приведены для сравнения правила БУ и НУ указанных объектов.
Сравнительная характеристика структуры затрат, составляющих стоимость товарно-материальных ценностей (материально-производственных запасов) при их приобретении
|
ПБУ 5/01 |
Налоговый кодекс |
|
Суммы оплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) |
Цена приобретения товарноматериальных ценностей (ст. 254 НК РФ) |
|
Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы |
Комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям (ст. 254 НК РФ) |
|
Таможенные пошлины |
Ввозные таможенные пошлины и сборы (ст. 254 НК РФ) |
|
Затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену запасов, установленную договором |
Расходы на транспортировку (ст. 254 НК РФ) |
|
Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов |
Иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (ст. 254 НК РФ) |
|
Суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов |
Статьей 254 НК РФ такие затраты не выделены. Подпунктами 14 и 15 ст. 264 расходы на информационные и консультационные услуги отнесены к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией |
|
Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов |
Согласно ст. 254 НК РФ суммы налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом, в стоимость товарно-материальных ценностей не включаются |
|
Затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации |
Статьей 254 НК РФ такие затраты не предусмотрены |
|
Затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов, включая расходы по страхованию |
Статьей 254 НК РФ такие затраты отдельно не выделены. Согласно ст. 263 НК РФ расходы по добровольному страхованию товарно-материальных запасов включается в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
|
Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит) |
Согласно ст. 269 НК РФ начисленные проценты по коммерческим кредитам в размерах их предельной величины включаются в состав внереализационных расходов |
|
Начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов |
Согласно ст. 269 НК РФ начисленные проценты по заемным средствам в размерах их предельной величины включаются в состав внереализационных расходов |
|
Затраты по доведению материально -производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты по подработке, сортировке, улучшению технических полученных запасов, не производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг) |
Статьей 254 НК РФ такие затраты не предусмотрены |
|
Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету |
Согласно п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов |
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы организации в соответствии с требованиями налогового законодательства, может значительно отличаться от их стоимости, определенной согласно ПБУ 5/01.Особое внимание в ст. 254 ПК РФ уделено оценке тех товарно-материальных ценностей, которые являются результатом собственного производства и используются в самой организации. Пунктом 4 названной статьи установлено, что при использовании нал-ком в кач-ве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных мат расх прод-ции собственного пр-ва оценка указанной продукции производится исходя из оценки гот продукции (работ, услуг) в соотв со ст. 319 НК РФ. Аналогичный метод оценки применяется и в отношении результатов работ или услуг собственного производства, признаваемых в качестве материальных расходов.При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяются следующие методы оценки указанных сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Следует отметить, что аналогичные методы оценки при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином их выбытии предусматриваются и правилами бухгалтерского учета.