- •1. Понятие и сущность налогового учета
- •2. Регистры ну
- •3. Объективные предпосылки возникновения налогового учета
- •4. Процедура государственной регистрации в качестве налогоплательщиков
- •5. Этапы развития налогового учета в рф)
- •6. Учет налогоплательщиков в рф
- •8 Механизм организации налогового учета в организации
- •9 Соотношение налогового и бухгалтерского учета
- •10 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •11 Методология налогового учета
- •13 Организация налогового учета в организации
- •14 Организация налогового учета доходов организации
- •15 Возможные способы ведения налогового учета
- •16 Организация налогового учета расходов организации
- •17 Учетная политика организации для целей налогообложения
- •19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •20 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •21 Понятие регистров налогового учета их состав и общая характеристика
- •22. Совершенствование форм налоговой отчетности
- •23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
- •25 Налоговая отчетность организации
- •26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
- •27 Учет налогоплательщиков
- •28 Порядок оформления учетной политики
- •29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •30 Порядок признания доходов при методе начисления
- •31 Порядок признания расходов при методе начисления
- •33 Учет операций по реализации покупных товаров)
- •36. Учет временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств)
- •37 Методы ведения налогового учета
- •38 Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль)
- •39 Понятие, задачи и принципы налогового учета
- •41 Условный расход и текущий налог, его отражение в отчетности
- •42 Правила оценки имущества в налоговом учете
- •44 Группировка доходов и расходов
- •46 Классификация доходов и расходов
- •47 Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)
- •49 Порядок признания расходов при методе начисления
- •50 Налоговый учет мпз
- •52 Требования к учету расходов и доходов в целях налогового и бухгалтерского учета
- •53 Налоговый учет ос
- •55 Схема формирования налоговой отчетности
- •54 Формирование первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
- •56 Порядок признания восстановительной стоимости основных средств в налоговом учете
- •57 Налоговая отчетность
- •58 Оценка нзп в налоговом учете)
- •59 Отчетность по налогу на прибыль)
- •60 Порядок оценки готовой продукции)
- •61 Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения
29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
Различия в нормативном регулировании и методология бух. и нал. учета.
Порядок ведения нал. учета регулируется НК РФ при этом правила учета объекта налогообложения не всегда совпадают с правилами установленными в нормативных докум., регламентирующих бух. учет.
Табл. Сравнительная характеристика правил бух и нал учета.
Бух учет |
Нал учет |
Классификация доходов |
|
Доходы подраздел на: -от обычных видов деятельности -пр.доходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные) (п4 пбу 9/99 доходы организации). |
Дох. подраздел на: - доходы от реализации тов,раб,услуг и имуществ прав. -внереализационные доходы (п 1 ст.248 НК) |
Классификация доходов от реализации (от обыч. видов деятельности) |
|
-выручка от продажи, пр-ии и товаров; -поступления связанные с выполнение раб.,оказ услуг (п 5 пбу 9/99). |
-выручка от реализации тов,раб,услуг собственного производства; -выручка от реализации ранее приобретенных тов.; -выручка от реализации имуществ. прав |
Признание доходов от реализации (выручка с продаж) |
|
П 12 пбу 9/99 установлено 5 условий признания выручки. Если в отношении денеж. ср-в и иных активов, полученных орг-ей в оплату не исполнено хотябы 1 из условий, то в бух. Признается кредиторская задолженность, а не выручка |
Поступления, связанные с расчетами за реализов. тов признаются методом начисления (п. 2 ст.249) |
Отражение суммовых разниц при продажи пр-ии, раб, услуг |
|
Суммовые разницы увеличивают или уменьшают выручку от продажи (п.6.6 пбу 9/99) |
Суммовые разницы включ. В состав внереализационных доходов или расходов (п.11 ст.250 подпункт5 п.1 ст.265 НК |
Признание доходов от долевого участия в др. ор-ях |
|
Указанные доходы включ в состав выручки от продаж (п.5 пбу 9/99) |
Доходы признаются в состав внереализованных доходов (п.1 ст.250) |
Порядок учета безвозмездно полученного имущества |
|
Активы, полученные безвозмездно принимаются к бух уч по рыночной стоимости (п10.3 пбу 9/99)Счет 98. Внереализац. Доходы производ. по мере начисления амортизации |
Безвозмездно полученное имущество учитыв в составе внереализационные доходы в полной сумме. Оценка доходов осущ. исходя из рыночных ценна дату подписания акта приемки передачи имущества (п8,ст250,п1,ст271) |
Признание доходов, полученных в предварительном порядке предварительной оплаты пр-ии |
|
Поступившие в порядке предварит. оплаты не презнаются доходами ор-ии (п3 пбу9/99) |
Не признаются доходами (подп.1 п1 ст251) |
Поступления не признаваемые доходами |
|
Установ п3 пбу9/99 |
Доходы не учитыв. при опр. нал. базы. Ст251НК. Пречень указанных доходов знач. шире перечня установ. п3 пбу9/99 |
Классификация расходов |
|
-по обыч. видам деят.; -прочие расходы (операц., внереализац., чрезвыч.) (п4 пбу10/99) |
-расходы, связанные с пр-ом и реализацией; - внереализационные расходы (п2 ст252 НК). |
Признание расходов |
|
П 16 пбу 10/99 установ. 3 условия признания расходов.Если в отношение любых расходов осущ. ор-ей не исполнено хотябы 1 из условий, то в бух уч признается дебиторская задолженность |
Расходами признаются обоснов. и докум-но подтвержденные затраты (п1, ст.252 НК) |
Классификация расх., связанная с пр-ом и реализацией |
|
Расх. формируются по следующим элементам: -матер. затраты -затраты на оплату труда -ЕСН -амортизация -прочие затраты Указанные расходы учитыв. по элементам и статьям затрат. |
Подраздел на: -матер. расх. -расходы на оплату труда -амортизация -пр. расходы. При использов. метода начисления расх. Подраздел на прямые и косвенные (п1 ст318) |
Нормированные расходы, связ. с пр-ом и реализацией |
|
Не установлено |
Установ подпунктом 5,11,12,13 п1,2,4 ст.320 |
Порядок списания косвенных расходов |
|
Распр. м/у отдельными видами пр-ии в соответ. с выбранной базой распр. Коммерчиские и управленчиские расходы могут признаваться в себестоимости полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деят.(п9 10/99) |
Косвенные расходы осущ. в отчетном периоде в полном объеме относятся к расходам текущ. отчетного периода (п2 ст318) |
Признание расходов в виде имущества раб.,услуг,имущ. прав переданных в порядке предварит. оплаты |
|
Не признаются расходами(п3 10/99) |
Признаются расх. по налогуплат., опр-их дох. и расх. кассовым методом(п14 ст270) |
Отражение расходов на содержание резервов под обесценивание вложений в цен. бум. |
|
Включ в состав операц. расходов (п11 пбу 10/99) |
Относятся к расходам не учитыв в целях налогооблож. за искл. сумм отчислений в резервы производимых проф. уч-ми рынка цен. бум п10 ст270 |
Отражение расходов на создание резервов по сомнительным долгам |
|
Включ. в состав операцион. расх. |
Включ. в состав внереализац расх. |
Выбытие активов не признаваемой расх. |
|
Выбытие данных активов установ. п 3 пбу 10/99 |
Расх. не учитыв. в целях налогооблаж. установ ст.270.Перечень этих расх. знач. шире установ. перечня пбу 10/99 |
Отраж расх. по осущ. спорт мероприятий, отдыха, развлечений… |
|
Признаются внереализац. расх. п12 10/99 |
Относятся к расх. не учитыв в целях налогооблаж. ст270 |
Порядок учета % по долговым обязат |
|
Затраты по займам и кредитам явл. операц расх. Они относятся к приобретению и реализ. строительству инвестиц-ого актива включ. в стоимость этого актива. |
Расх. в виде % по долглвым обязат. любого видаотносятся к внереализ. расх. |
Опр. стоимости ТМЦ |
|
Перечень включ. в себе-ть запасов установ п6 пбу 5/01 и знач. шире перечня установ. ст254 НК. Могут иметь расхождения в стоимости запасов установ. по правилам бух и нал уч |
Порядок опр. стоимости ТМЦ установ п 2 ст 254 |
Отражение суммовых разниц при приобретении МПЗ |
|
Фактич. затрат на приобретение МПЗ опр. с учетом суммовых разниц,возмещающих до принятия МПЗ к бух учп6 пбу 5/01 |
Сумм-е разницы включ в состав внереализац. дох. и расх. 11 ст 25 подп.5 п1 ст265 НК
|
Опр. первонач.стоимости приобретенных основ. ср-в. |
|
Перечень установ.п8 пбу 6/01 и знач шире перечня установ. ст 257 |
Первонач. ст-ть основ. ср-в опр. как сумма расх. на его приобретение, сооруж, изготов., доставку и доведение до сост. в кот. оно пригод. для использования |
Отраж. суммовых разниц на приобретение суммовых ср-в |
|
Фактич. затраты на приобретение, сооруж основ. ср-в опр-ет (уменшает или увелич.) с учетом суммовых разниц п8 6/01 |
Суммовые разницы включ. в состав внереализ Д или Р |
Способы начисления амортизации основ ср-в |
|
Предусмотр. 4 способа:1Линейный; 2способ уменьшаемого остатка; 3способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использов.; 4способ списания стоимости пропорц. объему пр-ии п18 пбу6/01 |
2 способа: 1Линейный; 2 нелинейный П1 ст259 |
Перечень имущества по которому не начисляется амортизация |
|
Установ. п 17 пбу 6/01 |
Установ п 2 ст 256. Этот перечень знач шире, чем установ пбу.Основ признаком объекта явл.источник его приобретения |
Отражение убытка от реализ. основ. ср-в |
|
Убыток от списания объектов основ. ср-в отражен в бух.уч. в отчет периоде. убыток подлежит зачислению на счет прибыли и убытков качествеоперац расходов |
Получ.
убыток включ в состав пр. расх.
налогоплат. равными долями в теч. Срока
опр.как разница м/у сроком полезного
использови фактич. Сроком его
эксплуатации до момента реализации
теч. долямит. остав пр. на счет пк его
приобретенияи по сумме чисел лет срока
полезного использов.качестве расходов
по |
Классиф-ия НМА |
|
Установ пбу 14/2000 от ст.257, к ним относят деловая репутация и орган-е расх. признаные частью вкладов уч-ов в устав. капитал. |
Установ п3 ст257.В отличии от пбу 14/2000 к немат активам относят владение ноу-хау, секрет. формулой и процессом инф-ии…. |
Способы начисления амортизации НМА |
|
3 способа: 1Линейный; 2Способ уменьшаемого ост.; 3способ списания стоимости пропорц объему пр-ии п15 пбу 14/2000 |
Сущ. 2 метода: 1линейный; 2Нелинейный п1 ст.259 |
Способы оценки НЗП |
|
НПЗ в массовом и серийном пр-ве может отраж по фактич. или норматив-ой пр-ой себест., по прям. статьям затрат, по стоимости сырья, матер. и полуфабрикатов |
Для ор-ий у кот. пр-во связ. с обработкой и переработкой сырья оценка НЗП осущ. исходя из долисоответ. доли ост-ов НЗП в исходном сырье. для ор-ий у кот пр-во связ. с выполнением раб., исходя из доли незавершенных запасов. |
Вывод: как видно из табл. различ. не только правила группировки дох. и расх. ор-ии, их признание в нал и бух.уч, но и правило классифик-ии амортизируемого имущества, способы оценки МПЗ основ. ср-в НЗП готов пр-ии, способы начисл амортиз и т.д. Эти факторы необходимо учитыв. ор-ям привыборе модели ведения нал.уч в целях формирования нал. базы по нал на прибыль.