Тема 7. Мито

Задача 7.1. Розрахувати договірну вартість, митну вартість, суми: митного збору, мита та ПДВ.

Вихідні дані:

Підприємство-резидент «Тиса» у відповідності до договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Сіріус» придбало меблі. В рахунку-фактурі зазначена сума 33550 дол. США. При цьому витрати на транспортування продукції до перетину митного кордону склали 11,2 % від договірної вартості, витрати на навантаження продукції – 1,9 %, витрати на охорону продукції – 0,7 %. Даний вид меблів обкладається митом за ставкою 4,9 %, ставка митного збору 0,3%.

Примітка:

Курс дол. США – 7,95 грн.

Задача 7.2. Розрахувати договірну вартість, митну вартість, суму митного збору, мито та ПДВ.

Вихідні дані:

Підприємство-резидент «Тріон» у відповідності до договору купівлі-про-

дажу з підприємством-нерезидентом «Вояж» придбало товари. В рахунку-фактурі зазначена сума 22950 Євро. При цьому витрати на транспортування продукції до перетину митного кордону склали 1040 євро, витрати на навантаження продукції – 85 Євро, витрати на охорону продукції – 287 Євро. Даний вид готової продукції обкладається митом за ставкою 12,2 %, ставка митного збору 0,1 %.

Примітка:

Курс Євро – 11,70 грн.

Задача 7.3. Визначити суму мита, яку має сплатити імпортер.

Вихідні дані:

Фірма «Гарант» ввозить на територію України партію морепродуктів масою 14100 кг, митна вартість яких 158400 грн. Ставку ввізного мита для цього виду товарів встановлено комбіновану на рівні 3,02 грн. за 1 кг, але не менше 8,7 % їх митної вартості.

Задача 7.4. Визначити які непрямі податки має сплатити фірма, розрахувати їх розмір та визначити реалізаційну ціну підакцизного товару.

Вихідні дані:

У відповідності до укладеної угоди з декларантом на декларування імпортованих підакцизних товарів українська фірма «Світоч» отримала товар в угорській фірмі «НПВ» договірна вартість якого 46080 дол. США.

Витрати на транспортування товару загалом становили 8,5 % договірної вартості, з яких 42 % витрати після перетину митного кордону України. Витрати на навантаження товару 150 дол. США, на розвантаження товару 180 дол. США.

В укладеній угоді зазначено, що всі витрати по оформленню вантажно-митної декларації (ВМД) сплачує підприємство «Світоч». Такими є послуги декларанта по оформленню ВМД – 2,2 % договірної вартості товару, та митний збір – 0,15 % митної вартості.

Отримуваний товар обкладається митом за ставкою 5,8 дол. США за 5 одиниць товару, акцизним податком за ставкою 14 % від митної вартості та ПДВ.

Примітка:

Курс дол. США 7,9 грн. Вартість одиниць підакцизного товару (без непрямих податків) – 18 дол. США.

Задача 7.5. Визначити які непрямі податки має сплати фірма, розрахувати їх розмір та визначити реалізаційну ціну підакцизного товару.

Вихідні дані:

У відповідності до укладеної угоди з декларантом на декларування імпортованих підакцизних товарів українська фірма «Олімп» отримала товар в угорській фірмі «МПП» договірна вартість якого складається із собівартості 24000 Євро та запланованого рівня прибутку 27 %.

Витрати на транспортування товару загалом становили 6,4 % договірної вартості, з яких 61 % витрати до перетину митного кордону України. Витрати на навантаження товару 220 дол. США, на розвантаження товару 210 дол. США, на страхування товару 110 грн.

В укладеній угоді угоди зазначено, що всі витрати по оформленню вантажно-митної декларації (ВМД) сплачує підприємство «Світоч». Такими є послуги декларанта по оформленню ВМД – 2,7 % договірної вартості товару, та митний збір – 0,25 % митної вартості.

Отримуваний товар обкладається митом за ставкою 15 % від митної вартості, акцизним податком за ставкою 42 грн. за 10 одиниць товару та ПДВ.

Примітка:

Курс дол. США – 8 грн. Вартість одиниць підакцизного товару (без непрямих податків) – 15 дол. США.

Задача 7.6. Розрахувати митну вартість, суму мита та загальну виручку від реалізації продукції.

Вихідні дані:

Підприємство «Фрегат» уклало з польською фірмою договір, згідно з яким передбачається ввезення та подальша реалізація товару контрактною вартістю 54000 дол. США.

При цьому підприємство «Фрегат» сплатило:

- страховій компанії за страхування товару – 850 дол. США;

- транспортній організації за транспортування до митного кордону – 170 грн.

- охоронній фірмі за охорону товару – 10 дол. США.

Під час митного оформлення було сплачено: митний збір за ставкою 0,5 %; мито – за ставкою – 5,5 %; акцизний податок за ставкою – 12,2 %.

Примітка:

Курс дол. США – 8,05 грн.

Задача 7.7. Розрахувати митну вартість, суму мита, ПДВ та загальні витрати покупця на придбання товару.

Вихідні дані:

За умовами зовнішньоекономічної угоди українське підприємство відвантажує американській фірмі товар. В угоді зазначена наступна інформація:

- собівартість товару – 342000 грн.;

- запланована рентабельність продажу – 24 %;

- платежі Українській страховій компанії за страхування товару – 7600 грн.;

- витрати на пакування товару – 1700 грн.;

- транспортні витрати – 14000 грн., із них на території України – 43 %;

- вантажні роботи на митниці та митний збір – 1200 грн.;

- розвантажувальні роботи у нерезидента – 750 дол. США;

- мито – 8,4% від митної вартості товару;

Примітка:

Курс дол. США – 8,15 грн. Витрати пов’язані з купівлею – продажем товару, які понесені до перетину митного кордону розподілені між учасниками договору рівномірно, після

перетину митного кордону повністю належать покупцю.

Задача 7.8. Визначити суми податкового зобов’язання (податкового кредиту), акцизного податку та мита.

Вихідні дані:

За звітний місяць підприємство здійснило наступні господарські операції:

- реалізувало на митній території України імпортованої продукції митна вартість якої 116000 грн. Мито справляється за ставкою – 7,5 % митної вартості;

- придбало за межами митної території підакцизної продукції, митна вартість якої 210000 грн. Мито справляється за ставкою 4,2 % митної вартості, акцизний податок за ставкою – 1,4 Євро за одиницю товару.

- придбало на митній території: основних засобів на суму 54000 грн. (в т.ч. ПДВ), матеріалів на суму 33400 грн. (в т.ч. ПДВ).

Примітка:

Курс Євро – 12,10 грн. Вартість одиниці придбаного за межами митної території товару 350 грн.

Задача 7.9. Визначити розмір непрямих податків та вагу кожного з них в сумарному навантаженні підприємства по сплаті непрямих податків.

Вихідні дані:

Підприємство ввозить на митну територію України 4200 пляшок горілки, місткістю 0,33 л із вмістом спирту 40 %.

Митна вартість даної партії продукції 50400 грн.

Ставка мита становить – 4,4 Євро за 1 л. 100%-го спирту.

Ставка акцизного податку – 12 % виходячи з бази обчислення в розрахунку на одиницю продукції.

Примітка:

Курс Євро – 12 грн.

Задача 7.10. Визначити розмір мита, акцизного податку та ПДВ і визначити вагу кожного з них в сумарному навантаженні підприємства по сплаті непрямих податків.

Вихідні дані:

Підприємство ввозить на митну територію України 13800 пляшок вина місткістю 0,7 л із вмістом спирту 14 %.

Митна вартість даної партії продукції 127400 грн.

Ставка мита становить – 2,4 Євро за 1 л. 100 %-го спирту.

Ставка акцизного податку – 8,7 % виходячи з бази обчислення в розрахунку на одиницю продукції.

Примітка:

Курс Євро – 11,85 грн.

Задача 7.11. Обчислити ввізне мито при розмитненні імпортних тютюнових виробів

Вихідні дані:

Найменування тютюнових виробів	Кількість, шт.	Ставка ввізного мита, євро
Сигарети	980	1,4 за 100 шт.
Сигарети з фільтром	1950	0,15 за 100 шт.
Сигарети без фільтру	2630	11,2 за 10000 шт.
Тютюн для паління	42 кг	0,2 за 100 грам
Тютюнова сировина	1820 кг	0,15 за 5 кг