Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Задача 11.1. Визначити розмір єдиного податку для суб’єкта малого підприємництва - юридичної особи, що є платником податку на додану вартість. Окремо, при необхідності, розрахувати суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодування з бюджету).

Вихідні дані:

За звітний період підприємство – суб’єкт малого підприємництва, здійснило наступні господарські операції:

1. У відповідності до угоди № 1244 - 11 від 25 квітня поточного року:

- відвантажено товарів власного виробництва на суму 42000 грн., в т. ч. ПДВ;

- надійшла на розрахунковий рахунок оплата за відвантажений товар 38000 грн. в т. ч. ПДВ;

2. У відповідності до угоди № 2114 - 11 від 31 квітня поточного року:

- отримана сировина для виробництва товарів на 11780 грн. в т. ч. ПДВ.

Задача 11.2. Визначити розмір єдиного податку для суб’єкта малого підприємництва - юридичної особи, що є платником податку на додану вартість. Окремо, при необхідності, розрахувати суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодування з бюджету).

Вихідні дані:

За звітний період підприємство - суб’єкт малого підприємництва, здійснило наступні господарські операції:

1. У відповідності до угоди № 3221 - 10 від 13 серпня поточного року:

- відвантажено продукції на суму 122000 грн., в т. ч. ПДВ;

- надійшла на розрахунковий рахунок оплата за відвантажений товар 28000 грн. в т. ч. ПДВ і 102000 грн., в т.ч. ПДВ;

2. У відповідності до угоди № 3224 - 10 від 23 серпня поточного року:

- отримані матеріали для виробництва продукції на 210080 грн., в т.ч. ПДВ.

Задача 11.3.Перевірити право підприємства, що не є платником податку на додану вартість, сплачувати єдиний податок. У випадку позитивного висновку розрахувати його розмір. У випадку негативного висновку – нарахувати податок на прибуток.

Вихідні дані:

За звітний період (ІІ квартал) підприємство, суб’єкт малого підприємництва:

1. Отримало виручку від реалізації товарів власного виробництва в сумі -72600 грн.

2. Реалізувало необоротних активів на суму 133600 грн., залишкова вартість яких, за балансом, на момент реалізації – 81280 грн.

Крім того за звітний період загальний розмір витрат – 64000 грн.

Одночасно відомо, що середньооблікова чисельність найманих працівників підприємства складає 29 осіб, а розмір його виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за останній рік складає щомісяця по 68000 грн.

.

Задача 11.4.Перевірити право підприємства, що не є платником податку на додану вартість, сплачувати єдиний податок. У випадку позитивного висновку розрахувати його розмір. У випадку негативного висновку – нарахувати податок на прибуток.

Вихідні дані:

За звітний період (ІІ квартал) підприємство, суб’єкт малого підприємництва:

1. Отримало виручку від реалізації товарів власного виробництва в сумі -84600 грн.

2. Реалізувало необоротних активів на суму 155600 грн., залишкова вартість яких, за балансом, на момент реалізації – 93280 грн.

Крім того за звітний період загальний розмір валових витрат – 70000 грн.

Одночасно відомо, що середньооблікова чисельність найманих працівників підприємства складає 34 осіб, а розмір його виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за останній рік складає щомісяця по 91200 грн.

Задача 11.5. Перевірити право фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності, сплачувати єдиний податок. У випадку позитивного висновку розрахувати його розмір та розподілити за направленням платежу. У випадку негативного висновку - нарахувати податок на доходи фізичних осіб.

Вихідні дані:

За звітний період (січень поточного року) фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності:

1. Реалізував готової продукції на суму – 18500 грн.

2. Для виду діяльності, яким займається фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності встановлена ставка єдиного податку – 170 грн.

Крім того за звітний період підприємець мав документально підтверджених витрат на суму 8200 грн.

Одночасно відомо, що середньооблікова чисельність найманих працівників фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності складає 6 осіб, а розмір його виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за останній рік складає щомісяця по 27500 грн.

Задача 11.6. Перевірити право фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності, сплачувати єдиний податок. У випадку позитивного висновку розрахувати його розмір та розподілити за направленням платежу. У випадку негативного висновку - нарахувати податок на доходи фізичних осіб.

Вихідні дані:

За звітний період (січень поточного року) фізична особа - суб’єкт підприємницької діяльності:

1. Реалізував готової продукції на суму – 31500 грн.

2. Для виду діяльності, яким займається фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності встановлена ставка єдиного податку – 160 грн.

Крім того за звітний період підприємець мав документально підтверджених витрат на суму 13200 грн.

Одночасно відомо, що середньооблікова чисельність найманих працівників фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності – складає 9 осіб, а розмір його виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за останній рік складає щомісяця по 46900 грн.

Задача 11.7. Розрахувати для фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності: суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає донарахуванню, або суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету. За необхідності розрахувати штрафні санкції та пеню за порушення податкового законодавства, при умові, що облікова ставка НБУ не змінювалась у поточному році і дорівнювала 13,2 %.

Вихідні дані:

Варіант А: Приватний підприємець 24 березня подав у ДПІ декларацію про доходи за звітний рік.

За даними цієї декларації дохід становить 42400 грн. Витрати на виробництво продукції – 28600 грн.

Податок на доходи фізичних осіб було визначено у встановлені терміни і виписано відповідне податкове повідомлення, яке громадянин отримав 5 квітня.

При проведенні документальної перевірки 10 липня встановлено, що:

- дохід занижено на 1150 грн.,

- витрати на суму 900 грн. документально не підтверджені.

Податок на доходи фізичних осіб, зазначений у повідомленні, сплачено 12 червня.

Варіант Б: Приватний підприємець 20 березня подав у ДПІ декларацію про доходи за звітний рік.

За даними цієї декларації дохід становить 63000 грн. Витрати на виробництво продукції – 32400 грн.

Податок на доходи фізичних осіб було визначено у встановлені терміни і виписано відповідне податкове повідомлення, яке громадянин отримав 3 квітня.

При проведенні документальної перевірки 20 серпня встановлено, що:

- дохід завищено на 1740 грн.,

- витрати на суму 1850 грн. документально не підтверджені.

Податок на доходи фізичних осіб, зазначений у повідомленні, сплачено 8 травня.

Задача 11.8. Перевірити правильність нарахування єдиного податку та пов’язаних з ним податкових платежів За необхідності розрахувати штрафні санкції та пеню за порушення податкового законодавства, при умові, що облікова ставка НБУ не змінювалась у поточному році і дорівнювала 11,8 %.

Вихідні дані:

Підприємство А є платником єдиного податку за ставкою 6 відсотків.

За травень поточного року у встановлені строки подані Розрахунок єдиного податку та Податкова декларація з податку на додану вартість.

У травні підприємством були здійснені наступні господарські операції:

- відвантажена продукція підприємству „Б” на суму 42600 грн., в т.ч. ПДВ;

- придбано сировини для виробництва в розмірі 18600 грн., в т.ч. ПДВ;

- одержана передплата за продукцію від підприємства В у сумі 37200 грн., в т. ч. ПДВ;

- реалізовано товари зі складу на суму 4500 грн., в т. ч. ПДВ;

- придбано обладнання, яке входить до складу основних засобів й підлягає амортизації на суму 42000 грн., в т.ч. ПДВ;

- реалізовані товари спеціального призначення для інвалідів (згідно з переліком КМУ) на суму 16800 грн.;

- підприємство В перерахувало підприємству А кошти за відвантажені в попередньому періоді товари в сумі 15000 грн., в т. ч. ПДВ.

Сума ПДВ, визначена платником в розмірі 2200 грн., сплачена до бюджету 20 вересня. Сума єдиного податку, визначена платником - 4400 грн., сплачена до бюджету 30 серпня.

Акт документальної перевірки підприємства А підписано 24 вересня.