Тема 5. Податок на додану вартість

Задача 5.1. Визначити розмір податкового зобов’язання (кредиту), що підлягає сплаті продавцем до бюджету за результатами виконання договору купівлі-продажу.

Вихідні дані:

Згідно укладеного договору купівлі-продажу №1211-24 від 16 квітня підприємство «Крокус» реалізовує запасні частини підприємству «Модус». Господарські операції на виконання даного договору здійснено в такому порядку:

22 квітня – підприємство «Крокус» відвантажило, а підприємство «Модус» отримало запасні частини на загальну суму 102000 грн.;

02 травня – підприємство «Модус» оплатило отримані від підприємства «Крокус» запасні частини, перерахувавши на його рахунок 102000 грн.

Задача 5.2. Проаналізувати стан розрахунків підприємства з бюджетом по податку на додану вартість.

Вихідні дані

За період звітного місяця підприємство-платник ПДВ здійснило наступні господарські операції:

1) відвантажило матеріалів на загальну суму 252000 грн. (в т.ч. ПДВ);

2) виплатило заробітну плату найманим працівникам, витративши на це 114000 грн.;

3) перерахувало Єдиний соціальний внесок в розмірі 41200 грн.;

4) отримало емісійний дохід, розмір якого 21000 грн.;

5) придбало господарських товарів різних найменувань на загальну суму 6300 грн. (крім того ПДВ);

6) здійснило підписку на журнал «Все про бухгалтерський облік» вартість якої 330 грн. (в т.ч. ПДВ);

7) реалізувало виробленої продукції, вартістю 62000 грн. за межі митної території України (крім того ПДВ);

8) оприбуткувало отримані від постачальника товари в кількості 25 одиниць, вартість одиниці такого товару – 440 грн. (в т.ч. ПДВ);

9) продало товарів, вартість виробництва яких включається до витрат операційної діяльності, на суму 144000 грн. (крім того ПДВ);

10) отримало приміщення цеху на умовах фінансового лізингу, сплативши при цьому орендну плату – 24000 грн. (в т.ч. ПДВ).

Задача 5.3. Визначити суму податкового зобов’язання (податкового кредиту) з податку на додану вартість.

Вихідні дані:

За звітний місяць підприємство-платник ПДВ здійснило наступні господарські операції:

1. На придбання товару списало з розрахункового рахунку 144000 грн. (в т.ч. ПДВ).

2. Від продажу товару отримало 210600 грн. (в т.ч. ПДВ).

3. Виконало робіт стороннім організаціям, вартість яких, згідно складеного акту, становить 66000 грн. (в т.ч. ПДВ).

4. Виручка від реалізації продукції власного виробництва склала 164000 грн. (в т.ч. ПДВ).

5. Придбало сировини та матеріалів для організації власної господарської діяльності на суму відповідно 44000 грн. (в т.ч. ПДВ) та 36000 грн. (в т.ч. ПДВ).

Задача 5.4. Визначити суму податкового зобов’язання (податкового кредиту) з податку на додану вартість за звітний місяць, враховуючи дати та порядок здійснення господарських операцій.

Вихідні дані:

Підприємство-платник ПДВ за квітень місяць здійснило наступні господарські операції:

10.04. – відвантажило товарів на суму 28400 грн. (в т. ч. ПДВ);

21.04. – одержало сировини від постачальника на суму 18000 грн. (в т.ч. ПДВ), оплата за яку здійснена від 24.03.

23.04. – реалізувало молоко на молокозавод на суму 14200 грн. (в т.ч. ПДВ);

24.04. – відвантажило продукції власного виробництва на суму 73300 грн. (крім того ПДВ);

28.04. – одержало послуги від підрядної організації на суму 6300 грн. (крім того ПДВ);

30.04. – здійснило попередню оплату постачальникам в рахунок одержання виробничого обладнання, на що витрачено 18000 грн. (в т. ч. ПДВ).

Задача 5.5. Визначити суму податкового зобов’язання (податкового кредиту) з податку на додану вартість за звітний місяць, враховуючи дати і порядок здійснення господарських операцій.

Вихідні дані:

Підприємство-платник ПДВ за квітень місяць здійснило наступні господарські операції:

02.05. – відвантажило 85 одиниць готової продукції за ціною 740 грн. за одиницю (крім того ПДВ);

06.05. – виконало робіт по монтажу виробничого устаткування, вартість яких 26000 грн. (в т.ч. ПДВ);

07.05. – отримало на склад комплектуючі матеріали від постачальників, в податковій накладній зазначена їх вартість 17000 грн. (в т.ч. ПДВ);

12.05. – отримало на розрахунковий рахунок кошти в рахунок оплати за відвантажену 02.05 готову продукцію в кількості 85 одиниць за ціною 740 грн. за одиницю (крім того ПДВ);

16.05. – перерахувало аванс підрядчикам для оплати за одержані послуги по будівництву цеху в сумі 54000 грн. (в т.ч. ПДВ);

21.05. – отримало акт виконання підрядчиками робіт по будівництву цеху на суму 26000 грн. (в т.ч. ПДВ);

22.05. – закупило будівельних матеріалів у неплатника ПДВ, витративши на це 12300 грн. (в т.ч. ПДВ);

23.05. – реалізувало готову продукцію на суму 12900 грн. (крім того ПДВ);

29.05. – надало транспортних послуг за межами митної території України, вартість яких – 36000 грн. (крім того ПДВ).

Задача 5.6. Проаналізувати стан розрахунків підприємства з бюджетом по податку на додану вартість.

Вихідні дані:

За звітний місяць підприємство-платник ПДВ здійснило наступні господарські операції:

1. Придбало комплектуючих виробів для основного виробництва, вартість яких 62600 грн. (в т.ч. ПДВ);

2. Відвантажило готової продукції, витрати на виробництво якої складає 40000 грн.; а запланована норма прибутку від її реалізації складає 12 % (крім того ПДВ);

3. Реалізувало медичні засоби для інвалідів на суму 11200 грн. (в т.ч. ПДВ);

4. На сплату податку на прибуток витратило 7500 грн.;

5. Придбало об’єкти основних засобів, які не заплановано використовувати в основному виробництві, витративши на це 80000 грн.;

6. Здійснило виплату заробітну плату в натуральній формі – товаром, на суму 13600 грн. (в т.ч. ПДВ);

7. Придбало сировини для виготовлення продуктів дитячого харчування на суму 27000 грн. (крім того ПДВ);

8. Отримало виробниче обладнання з метою подальшого перепродажу на суму 116000 грн. (в т.ч. ПДВ);

9. Реалізувало товарної продукції, за що отримало виручку 27800 грн. (крім того ПДВ);

10. Сплатило вартість державних платних послуг в сумі 420 грн.

Задача 5.7. Проаналізувати стан розрахунків підприємства з бюджетом по податку на додану вартість.

Вихідні дані:

За звітний місяць підприємство-платник ПДВ здійснило наступні господарські операції:

1. Реалізувало вироблені продукти дитячого харчування через спеціалізовані установи на суму 62000 грн. (в т.ч. ПДВ);

2. Отримало оплату за реалізовані путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства в сумі 21100 грн. (в т.ч. ПДВ);

3. Оприбуткувало готову продукцію, отриману від неплатника ПДВ на суму 152000 грн. (крім того ПДВ);

4. Отримало дохід у вигляді орендної плати за надане, на умовах фінансового лізингу, виробниче приміщення в розмірі 19200 грн. (в т.ч. ПДВ);

5. Здійснило виплату заробітної плати найманим працівникам підприємства на загальну суму 104000 грн.;

6. Отримало виручку від реалізації товарів за межами митної території України в обсязі 66000 грн. (крім того ПДВ);

7. Виконало ремонт приміщення іншого підприємства, вартість якого згідно з актом виконаних робіт складає 54000 грн. (в т.ч. ПДВ);

8. Придбало будівельні матеріали у неплатника ПДВ, вартість яких склала 74000 грн.;

9. Перерахувало місцеві податки і збори, витративши на це 980 грн.;

10. Отримало приміщення складу в оперативну оренду, сплативши оренд-ну плату в розмірі 1800 грн.

Задача 5.8. Встановити необхідність нарахування податку на додану вартість та визначити результат розрахунків підприємства з бюджетом по податку на додану вартість.

Вихідні дані

За звітний місяць підприємство-платник ПДВ здійснило наступні господарські операції:

1. Придбало ліцензію для здійснення будівельних робіт, вартість якої 4500 грн.;

2. Перерахувало постачальнику попередню оплату за цеглу та цемент – 16000 грн.;

3. Виконало роботи по будівництву виробничого приміщення іншого підприємства, вартість яких згідно акту виконаних робіт 42000 грн.;

4. Виконало роботи по будівництву житлових будинків за межами території України, вартість яких згідно акту виконаних робіт 69000 грн.;

5. Реалізувало не зайняті у власному виробництві інструменти та обладнання на суму 26400 грн.;

6. Передало складське приміщення, балансова вартість якого 241000 грн. іншому підприємству як внесок в його статутний капітал;

7. Нарахувало заробітну плату будівельникам, яка разом з Єдиним соціальним внеском становить 78200 грн.;

8. Реалізувало невикористані будівельні матеріали, вартість яких 124200 грн.;

9. Придбало будівельне устаткування, яке підлягає подальшому перепродажу на загальну суму – 97000 грн.

Задача 5.9. Визначити розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодуванню з бюджету), за третій квартал поточного року загалом та в розрізі окремих місяців кварталу, враховуючи порядок та тер-міни здійснення господарських операцій.

Вихідні дані:

1. Згідно договору купівлі-продажу, підприємство придбало запасних час-тин для вантажних автомобілів, контрактна вартість яких 28200 грн. (в. т.ч. ПДВ). Виконання договору забезпечило здійснення наступних господарських операцій:

11.07. – перерахувало аванс постачальнику в сумі 11000 грн.;

27.07. – оприбуткувало запасні частини, вартість яких склала 7000 грн.;

08.08. – перерахувало постачальнику коштів в сумі 9000 грн.;

02.09. – оприбуткувало запасні частини, вартість яких 14500 грн.;

24.09. – перерахувало решту коштів, згідно укладеного договору, постачальнику.

2. Згідно договору купівлі-продажу, підприємство реалізувало товари, контрактна вартість яких 86600 грн. (в. т.ч. ПДВ). Виконання договору забезпечило здійснення наступних господарських операцій:

09.07. – відвантажило першу партію товарів, вартість яких 17000 грн.;

27.07. – відвантажило другу партію товарів, вартість яких 22000 грн.;

03.08. – на розрахунковий рахунок одержало кошти в рахунок оплати товарів в сумі 44000 грн.;

17.08. – на розрахунковий рахунок одержало кошти в рахунок оплати товарів 12000 грн.;

18.09. – відвантажило третю партію товарів, чим виконало укладений договір.

Задача 5.10. Визначити розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодуванню з бюджету), за перший квартал поточного року загалом та в розрізі окремих місяців, враховуючи порядок та терміни здійснення господарських операцій.

Вихідні дані:

1. Згідно договору купівлі-продажу, підприємство реалізувало меблі, контрактна вартість яких 84000 грн. (в. т.ч. ПДВ). Виконання договору забезпечило здійснення наступних господарських операцій:

15.01. – отримало аванс від покупців в сумі 20 % від суми, зазначеної в договорі;

23.01. – відвантажило 17 одиниць замовлених меблів, середня ціна одиниці яких становить 1250 грн.;

10.02. – отримало на розрахунковий рахунок 12000 грн., як частину оплати за меблі згідно укладеного договору;

22.02. – відвантажило меблів на суму 27500 грн.;

27.03. – отримало коштів від покупців в сумі 13400 грн.;

02.04. – відвантажило решту меблів, передбачених договором.

2. Згідно договору купівлі-продажу, підприємство придбало сировини для виробництва меблів, контрактна вартість яких 52600 грн. (в. т.ч. ПДВ). Виконання договору забезпечило здійснення наступних господарських операцій:

13.01. – перерахувало коштів постачальнику в сумі 20500 грн.;

26.01. – на склад одержало сировину, вартість якої 14400 грн.;

03.02. – з розрахункового рахунку списало кошти для оплати сировини в обсязі 50 % від вартості, зазначеної в договорі;

11.03. – оприбуткувало сировини в обсязі у 1,5 рази більшому, ніж при минулій поставці;

18.03. – отримало сировини на суму 10000 грн.;

05.04. – оплатило решту вартості сировини, що має бути одержана згідно укладеного договору.

Задача 5.11. Провести розрахунки по податку на додану вартість в сільськогосподарському підприємстві за квітень поточного року, враховуючи особливості спрощеного режиму оподаткування ПДВ аграрних товаровиробників.

Вихідні дані:

Сільськогосподарське підприємство-платник ПДВ за останні дванадцять календарних місяців одержало сукупний валовий дохід від усіх видів діяльності в розмірі 2050000 грн. При цьому дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки на 645000 грн. менший сукупного валового доходу.

За звітний період підприємство здійснило наступні господарські операції:

- реалізувало м’яса на ринку на суму 126200 грн. (в т.ч. ПДВ);

- надало послуг по монтажу обладнання тваринницької ферми іншого підприємства на суму 68000 грн. (в т. ч. ПДВ).

- реалізувало м’яса в живій вазі на м’ясокомбінат на суму 74000 грн. (крім того ПДВ);

- придбало медичних препаратів для лікування великої рогатої худоби, витративши на це 42000 грн. (крім того ПДВ);

- реалізувало молока населенню на ринку на суму 18600 грн. (в т.ч. ПДВ);

- реалізувало молока на молокозавод на суму 48900 грн. (крім того ПДВ);

- реалізувало плодоовочів на суму 27400 грн. (в т.ч. ПДВ);

- придбало палива (в т.ч. ПДВ) для використання в розрізі окремих галузей: тваринництві – на 42000 грн., рослинництві – на 20 % більше ніж в галузі тваринництва, переробним підрозділам на 30 % менше ніж в галузі рослинництва;

- реалізувало зерна кукурудзи на суму 52000 грн. (в т. ч. ПДВ );

- реалізувало продукції переробних підприємств – 9200 грн. (в т. ч. ПДВ).

- оприбуткувало основних засобів, одержаних для використання в переробних підрозділах – 33600 грн. (крім того ПДВ).

Задача 5.12. Визначити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодуванню з бюджету).

Вихідні дані:

У звітному періоді підприємство-платник ПДВ:

- одержало дохід від реалізації продукції в сумі 800 тис. грн. (крім того ПДВ), у т.ч. від продажу пільгової продукції – 100 тис. грн.;

- здійснило витрати на придбання сировини та матеріалів для виробництва всієї продукції у сумі 360 тис. грн.;

- придбало основних засобів виробничого призначення на суму 48 тис. грн.

Задача 5.13. Перевірити достовірність визначення суми податку на додану вартість.

Вихідні дані:

Підприємство-платник ПДВ виготовляє медобладнання та товари для інвалідів.

Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 314 тис. грн. (у т.ч. ПДВ), з них товари для інвалідів - 106 тис. грн.

У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за договірними цінами на суму 110 тис. грн.

Примітка: Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірі 8 тис. грн.

Задача 5.14. Перевірити достовірність визначення суми податку на додану вартість. В разі необхідності нарахувати штрафні санкції за порушення податкового законодавства.

Вихідні дані:

Підприємство-платник ПДВ виробляє будівельні матеріали, а також виконує роботи з будівництва житла для населення.

За звітний місяць на підприємстві відбулися наступні господарські операції:

10.01. – реалізувало будівельних матеріалів, вартість яких за договірними цінами становила 1842 тис. грн. (крім того ПДВ), з них реалізація таких матеріалів на експорт складає 21 %.

17.01. – одержало кошти, в рахунок оплати вартості виконаних будівельних робіт, у сумі 270 тис. грн. (в т. ч. ПДВ)

22.01. – отримало сировину та матеріали для будівельних робіт, реалізаційна вартість яких 644 тис. грн. (крім того ПДВ), з яких сировина і матеріали на суму 128 тис. грн. використані для виробництва експортної продукції.

29.01. – придбало та ввело в експлуатацію основні засоби на суму 200 тис. грн. (в т.ч. ПДВ), які використовуються для виконання будівельних робіт.

Примітка: Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за січень підприємство визначило в розмірі 149 тис. грн. Податкова декларація з ПДВ надійшла до податкових органів 5 березня.

Задача 5.15. Розрахувати суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету чи відшкодуванню з бюджету за окремий місяць. При необхідності встановити строки сплати податкового зобов’язання з ПДВ.

Вихідні дані:

1) За лютий поточного року підприємство-платник ПДВ здійснювало реалізацію продукції власного виробництва, загальний обсяг якої складав 320 тис. грн. (крім того ПДВ). У цьому ж місяці підприємство придбало сировини та матеріалів, вартість яких віднесена до складу витрат – 118 тис. грн. (крім того ПДВ).

2) У березні підприємство придбало за межами митної території України металевих виробів, контрактна вартість яких становить 4,2 тис. дол. США (крім того ПДВ), при курсі НБУ на дату здійснення операції 1 дол. – 8 грн. За цей самий період підприємство реалізувало ці ж металеві вироби, отримавши виручку 90 тис. грн. (крім того ПДВ).

3) У квітні підприємство-платник ПДВ, що також займається продажем друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, реалізувало навчальних підручників та учнівських зошитів на суму 140 тис. грн. (без суми ПДВ). За цей же період загальна вартість придбаних канцелярських товарів, які віднесені до складу витрат становила 57 тис. грн. (без суми ПДВ).

4) У травні (12 травня) підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 17,2 тис. дол. США (крім того ПДВ), при курсі НБУ на дату здійснення операції 1 дол. – 8 грн. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення 30 днів. Крім цього, підприємство надало послуг стороннім організаціям по встановленню виробничого обладнання, що підтверджено відповідним Актом, в якому зазначена вартість таких послуг – 62,4 тис. грн.

5) поліграфічне підприємство займається виготовленням рекламних проспектів і видає підручники. У червні обсяг продажів рекламних проспектів становив 42 тис. грн. (крім того ПДВ), підручників – 15 тис. грн. (крім того ПДВ). У цьому ж місяці підприємство придбало папір, що буде використовуватись як для виготовлення рекламних проспектів, так і підручників, загальною сумою 22 тис. грн. (крім того ПДВ).

Задача 5.16. Визначити суму податкового зобов’язання та реалізаційну ціну різних видів продукції підприємства.

Вихідні дані:

Підприємство-платник ПДВ займається виготовленням ювелірних виробів. Інформація про собівартість різних видів ювелірних товарів та запланований відповідно рівень прибутку наведено в таблиці.

Показники	№ варіанту
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Собівартість одиниці ювелірних товарів, грн.	360	350	420	530	550	620	460	480	700	570
Плановий рівень прибутку від собівартості, %	18	21	27	29	25	24	26	15	22	17

Задача 5.17. Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у двох підприємств-платників ПДВ за окремі місяці І кварталу поточного року.

Вихідні дані:

Підприємство «Райавтодор» в січні придбало будівельних матеріалів на суму 180 тис. грн. (крім того ПДВ) та передало їх підприємству «Облагропостач», доручаючи йому продати їх та повернути підприємству «Райавтодор» 200 тис. грн. (крім того ПДВ). Підприємство «Облагропостач» продає ці матеріали в лютому за 215 тис. грн. (крім того ПДВ) і перераховує підприємству «Райавтодор» 200 тис. грн. (крім того ПДВ) у березні.

Задача 5.18. Перевірити вірність визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень поточного року.

Вихідні дані:

Підприємство виготовляє і реалізовує продукти харчування.

06.04. – реалізовано продуктів харчування на суму 87000 грн., що становить 72 % загального обсягу продаж підприємства, решта продукти дитячого харчування.

10.04. – сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів для виробництва продуктів за договірними цінами на суму 26000 грн.

31.04. – одержано сировини та матеріалів для виробництва продуктів на суму 46000 грн.

Примітка: Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірі 14 тис. грн.

Задача 5.19. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодуванню з бюджету) за другий квартал.

Вихідні дані:

У першому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:

1. Для виконання договору купівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством продано будівельні матеріали (контрактна вартість 102000 грн., в тому числі ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у квітні зі складу підприємства відвантажено будівельні матеріали, в супровідних документах зазначена їх вартість 58000 грн.;

- у банківській виписці за лютий зафіксовано надходження коштів від покупців в сумі 71000 грн.;

- у банківській виписці за травень зафіксовано надходження коштів від покупців в сумі 44000 грн.;

- у червні відвантажено решту будівельних матеріалів

2. У відповідності до договору з контрагентом, що є суб’єктом малого підприємництва і працює на спрощеній системі оподаткування, яка не передбачає сплату ПДВ (загальна сума за договором 408000 грн., в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями, здійснено наступні господарські операції:

- у травні підприємство отримало послуги з установки обладнання, згідно з накладною на суму 135000 грн.;

- у червні підприємством оприбутковано товари на суму 202000 грн.;

- у липні реалізовано продуктів харчування, серед яких продукти дитячого харчування на суму 10050 грн. (12 % загального обсягу).

3. Виплачено заробітну плату найманим працівникам – 180000 грн.

4. Надано чи отримано? послуги по розрахунково-касовому обслуговуванню підприємства на суму 11000 грн.

5. Реалізовано продукцію кінцевим споживачам на суму 142000, з яких 22 % – тим, що знаходяться за межами території України.