Тема 14. Ухилення від податків і перекладання податків

Задача 14.1. Визначити вид податкового порушення, осіб відповідальних за порушення та розрахувати розмір адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які потрібно перерахувати до бюджету за умови встановлення факту порушення податкового законодавства.

Вихідні дані:

Актом документальної перевірки донараховано ПДВ у сумі 2100 грн. Період затримки платежу 27 діб. Облікова ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу 18%, на момент погашення - 17%.

Задача 14.2. Визначити вид податкового порушення, осіб відповідальних за порушення та розрахувати розмір адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які потрібно перерахувати до бюджету за умови встановлення факту порушення податкового законодавства

Вихідні дані:

Актом камеральної перевірки донараховано земельний податок у сумі 171 грн. Період затримки платежу 65 діб. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу 18%, на момент погашення - 21%.

Задача 14.3. Розрахувати суму штрафних санкцій та пені за порушення податкового законодавства.

Вихідні дані:

Підприємство згідно даних Декларації з податку на прибуток за ІІ квартал поточного року визначило розмір податку на прибуток в сумі 18000 грн. Декларацію подано до податкового органу 7 серпня. Податкове зобов’язання підприємство сплачувало частинами: 15.08. – 8500 грн.; 19.08. – 1500 грн.; 27.08. – 2000 грн.; 20.09. – 5000 грн.; 18.10. – 1000 грн.

Примітка:

1. Підприємство не має податкового боргу за І кв.

2. Податкова перевірка за звітний період не проводилась.

3. Облікова ставка НБУ: на 07.08. – 9%; 27.08. – 10%; 20.09. – 11%; 18.10. – 10%.

Задача 14.4. Розрахувати штрафні санкції за порушення податкового законодавства.

Вихідні дані:

За звітний місяць (травень) підприємством не подана декларація з ПДВ. За результатами позапланової перевірки, яка проводилася податковим органом з 20 по 25 липня, визначений ПДВ до сплати в бюджет у сумі 12000 грн.

Задача 14.5. Визначити суму пені і штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, а також порядок їх сплати.

Вихідні дані:

За результатами документальної перевірки платнику вручено податкове повідомлення про необхідність сплати донарахованого податку в сумі 4000 грн. і штрафних санкцій в сумі 2000 грн. Тобто, загальна сума податкових зобов’язань, визначених податковим органом, складає 6000 грн. Встановлений граничний строк її погашення - 1 березня.

Платник сплатив зазначену суму частинами: 1 березня - 2000 грн.; 25 березня - 1000 грн.; 28 квітня - 3000 грн.

Примітка:

Облікова ставка НБУ на протязі періоду змінювалась і складала: з 1 березня - 12% річних; з 20 березня - 10% річних; з 20 квітня - 8% річних; з 30 квітня - 7% річних.

Задача 14.6. Підприємство займається експортними операціями. При цьому відвантажено продукції нерезиденту з одночасним транспортуванням її до місця призначення. Валові доходи відображені в момент відвантаження, а податкові зобов'язання з ПДВ - за нульовою ставкою після отримання вантажної митної декларації, оформленої належним чином.

Під час перевірки податкова інспекція донарахувала ПДВ за ставкою 20%. Чи правомірні її дії?

Задача 14.7. Встановити чи правомірними є дії податкового органу?

Вихідні дані:

Підприємство отримало усвідомлення від податкового органу про те, що в додатку К1 до декларації з податку на прибуток підприємства не вказаний код ЄДРПОУ і податковий період, в зв’язку з чим декларація визнана недійсною і підприємству слід подати нову декларацію і сплатити штраф.