45.Облік операцій з дисконтування векселів

Дисконтна операція банку з векселями — це кредитна опера­ція, коли банк купує у векселедержателя вексель до настання терміну платежу за ним. Передача векселя векселедержателем у повну власність банку здійснюється з допомогою передавального напису — індосаменту. Кошти, що їх сплачує при цьому банк, є кредитом векселедержателю.

Через особливий характер вексельного права вексельний кре­дит має певні відмінності від звичайних кредитів:

• особа, яка отримує кредит, — пред'явник векселя та особа, яка погашає кредит, — платник за векселем є різними особами;

• відповідальність за погашення вексельного кредиту несуть разом пред'явник векселя і платник за векселем;

• вексельний кредит погашається в точно встановлений тер­мін — строк платежу за векселем, тобто є одноразовим плате­жем. При цьому вексельний кредит не може бути пролонгований.

Проводячи операції з обліку векселів банк керується своєю обліковою політикою.

Купівля векселя здійснюється за ціною, що нижча від ціни, означеної на векселі, тобто з дисконтом. Дисконт є процентним доходом банку, що має обліковуватись за принципом нараху­вання. Крім процентного доходу у вигляді дисконту за цією операцією банк звичайно отримує ще й комісійний дохід за ін­касування векселів.

Облік банком векселів, що пред'являються клієнтом-векселе-держателем, здійснюється в межах певної суми. Розмір цієї суми визначається розміром кредитної лінії, яку банк відкриває клієн­тові.

Пред'явлені клієнтом векселі для обліку банк перевіряє на формальну відповідність нормам вексельного права. Коли не­має будь-яких претензій до векселя, банк оплачує його і перека­зує відповідну суму клієнтові, який подав вексель для обліку.

Якщо вексель купується за ціну, нижчу номіналу – дисконт; вищу - премія.

1) укладання кредитної угоди

Дт 9129 Кт 9900

2) після перевірки векселя банк оплачує вексель

Дт 2020, 2220 Кт 2600, 2620 (номінал – ціна придбання)

3) не рідше 1 разу на місяць банк здійснює амортизацію дисконту

Дт 2026, 2626 Кт 6022, 6045

4) після купівля векселя списується позабалансове зобов’язання

Дт 9900 Кт 9129

5) якщо неможливо оплатити вексель банк розпочинає процедуру опротестування

6) надходження коштів в оплату векселя

Дт 2600, 2620 (платника векселя) Кт 2020, 2220

7) якщо вексель не був оплачений платником, о ця сума визначається як прострочена заборгованість по дисконтуванню векселів

Дт 2027, 2227 Кт 2020, 2220

В разі оплати простроченого векселя

Дт 2027, 2227 (платника векселя) Кт 2020, 2227

8) якщо сума заборгованості по векселю визнана сумнівною

Дт 2092, 2292 Кт 2027, 2227

46.Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами та нарахованими доходами за кредитними операціями

Резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями є спеціальним резервом, необхідність формування якого зумовлена кредитним ризиком, що притаманний банківській діяльності.

Загальна заборгованість за кредитними операціями становить валовий кредитний ризик для банку. Для розрахунку резервів на покриття можливих втрат за кредитними операціями визначаєть­ся чистий кредитний ризик (в абсолютних показниках) через зменшення валового кредитного ризику, класифікованого за сту­пенями ризику, на вартість прийнятого забезпечення.

Резерв формується на повну суму чистого кредитного ризику за основним боргом, скоригованого відповідно до коефіцієнта ре­зервування, за всіма видами кредитних операцій у національній та іноземній валютах. Не формується резерв щодо бюджетних коштів, кредитних операцій між установами в системі одного банку та операцій з фінансового лізингу.

Резерв формується в тій самій валюті, в якій обліковується за­боргованість. Його поділяють на резерв під стандартну (за креди­тами, які віднесено до групи «стандартні») та під нестандартну заборгованість (за кредитними групами, класифікованими як «під контролем», «субстандартні», «сумнівні», «безнадійні»).

Розмір фактично сформованого резерву за кредитними опера­ціями контролюється даними місячного балансу.

Основою розрахунку резервів під кредитні ризики є класифі­кація кредитного портфеля за кожною кредитною операцією з урахуванням трьох чинників: 1) фінансового стану позичальника; 2) стану обслуговування позичальником кредитної заборгова­ності (рівень платіжної дисципліни); 3) рівня забезпечення кредитної операції.

Облік резервів за кредитними операціями:

* міжбанківські кредитні операції – формування резервів здійснюється на основі аналізу кредитного портфелю банку за ступенем ризику станом на 1 число

1) формування резервів під кредитні ризики Дт 7701 Кт 1590, 1591

2) зменшення нарахованого резерву Дт 1590, 1591 Кт 7701

* кредитні операції з клієнтами

1) формування резервів Дт 7702 Кт 2400, 2401

2) зменшення нарахованого резерву Дт 2400, 2401 Дт 7702

Списання безнадійної кредиторської заборгованості здійснюється лише за рахунок сформованого резерву під кредитні ризики Дт 1590, 1591, 2400, 2401 Кт 158, 209, 219, 229

Одночасно списана сумнівна заборгованість обліковується поза балансом на рахунках 961 групи Дт 9611 Кт 9910. Облік поза балансом здійснюється доки не буде погашена заборгованість або по закінченню строку позивної давності.

Повернення раніше списаної заборгованості:

а) якщо заборгованість було списано за рахунок резерву у поточному році, то повернена сума кредиту відноситься на збільшення резерву Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 7701, 7702

б) якщо сумнівна заборгованість буда списана у минулому році, а позичальник повертає в поточному, то ця сума відноситься на збільшення доходів банку Дт 1001, 1200, 2600, 2620 Кт 6711, 6712

Одночасно і в першому, і в другому випадку повернута заборгованість списується у позабалансовому обліку Дт 9910 Кт 9611

(аналогічне проведення при закінчення строку позивної давності)