27.Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, чеками

Платіжне доручення — це документ з письмовим дорученням клієнта банкові, що його обслуговує, переказати визначену суму зі свого рахунка на рахунок одержувача коштів.

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за товар­ними і нетоварними платежами:

• за фактично відвантажену/продану продукцію (ро­боти, послуги);

• у порядку попередньої оплати;

• для розрахунків за актами звіряння взаємної за­боргованості;

• для переказування с/г підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії) на їхні рахунки, що відкриті в банках;

• для сплати податків і обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів;

• в інших випадках відповідно до чинного законодавства.

Платіжне доручення банк приймає до виконання протягом де­сяти календарних днів з дня його виписування (день оформлення платіжного доручення не враховується).

До виконання приймаються платіжні доручення платника за умови, що сума, зазначена у платіжному дорученні, не перевищує у залишку, що є на його поточному рахунку.

Не ви­ключено, що платник може подавати до банку платіжне доручен­ня у довільній формі, якщо це передбачено договором про розра­хунково-касове обслуговування, в якому визначаються правила заповнення та строки подання таких доручень платником, умови та строк їх приймання та виконання банком. Платіжне доручення у довільній формі застосовується в роз­рахунках у разі: — періодичного переказування платником фіксованих сум тим самим одержувачам коштів; — надання платником повноважень банку списати зі свого ра­хунка певну суму за настання умов, визначених угодою; — переказування підприємством заробітної плати, пенсій тощо на особисті рахунки одержувачів;— в інших випадках, передбачених угодою.

Якщо отримувач коштів і платник, обслуговуються в одній банківській установі, тоді здійснюються такі бухгалтерські проведення:

* суб’єкти господарювання: Дт 2600 (платник) Кт 2600 (одержувач)

* фізична особа: Дт 2620 (платник) Кт 2620 (одержувач)

Якщо отримувач коштів і платник, обслуговуються в різних банківських установах, тоді здійснюються такі бухгалтерські проведення:

* суб’єкти господарювання: Дт 2600 Кт 1200

* фізична особа: Дт 2620 Кт 1200

У банку-отримувача проведення будуть навпаки: Дт 1200 Кт 2600 і Дт 1200 Кт 2620 відповідно.

28.Облік операцій при розрахунках акредитивами

Акредитив — грошове зобов’язання банку за дорученням свого клієнта здійснити третій особі (постачальнику, бенефіціару) безпосередньо або через інший уповноважений банк платежі за поставлені товари (роботи, послуги) за умовами, передбаченими в акредитиві.

Банк платника – банк-емітент

Банк постачальника – банк-виконавець.

Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:

* покритий — акредитив для здійснення розрахунків, за яким заздалегідь бронюються кошти платника в повній сумі на окре­мому рахунку в банку-емітенті або банку-виконавці;

* непокритий — акредитив, оплата за яким в разі тимчасового браку коштів на рахунку платника гарантується банком-емітен­том в порядку банківського кредиту.

Акредитиви бувають відкличні та безвідкличні. За браком вказівки ак­редитив вважається безвідкличним. Відкличний акредитив — акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погоджен­ня з бенефіціаром. Безвідкличний акредитив — це тверде зобов'язання банку-емітента сплатити кошти в порядку та строки, визначені умовами акредитива, якщо документи, які ним передбачено, подано до банку своєчасно.

I. При використанні покритих акредитивів із депонуванням коштів в Б-емітент:

1. Платник подає заяву на відкриття акредитиву

2. Б депонує кошти: Дт 2600 Кт 2602

3. Б-покупця повідомляє Б-постачальника про відкриття акредитиву

4. Факт відкриття акредитива обліковується на позабалансовому рахунку 9802 “Розрахунки до виконання”: Дт 9802 Кт 9910

5. Постачальник відвантажує товар і передає своєму Б розрахункові платіжні документи (товарні накладні)

6. Б, після перевірки документів, направляє їх до Б-покупця

7. Б-емітент, після перевірки документів, здійснює оплату: Дт 2602 Кт 1200

8. У Б-постачальника: Дт 1200 Кт 2600

9. На позабалансовому рахунку одночасно здійснюється запис у Б-емітента: Дт 9910 Кт 9802.

II. Облік операцій при розрахунках акредитивами їз депонуванням коштів Б-постачальника:

1. Покупець подає заяву на відкриття акредитиву.

2. Б-платника подану заяву обліковує на рахунку 9802 “Акредитив до виконання” і перераховує кошт із поточного рахунку покупця на рахунок постачальника у Б-виконавця:

Дт 9802 Кт 9910

Дт 2600 Кт 1200

3. Заява на акредитив передається в Б-постачальника, який одержані кошти зараховує на рахунок 2602 “Кошти в розрахунках”: Дт 1200 Кт 2602

4. Постачальник після одержання повідомлення відвантажує продукцію і передає товаротранспортні документи своєму Б-виконавцю, тобто Б-постачальнику.

5. Б-виконавець перевіряє документи на відповідність умовам акредитиву і сплачує їх. Надходження коштів постачальнику: Дт 2602 Кт 2600

6. Б-постачальника повідомляє Б-покупця про проведений платіж.

7. Б-покупця, одержавши повідомлення, списує суму акредитиву із позабалансового рахунку 9802:

Дт 9910 Кт 9802

III. У випадку відкриття непокритого акредитиву.

1. Б-емітент обліковується на позабалансовому рахунку 9122 “Непокриті акредитиви”.

Дт 9122 Кт 9900

2. У Б-емітента після одержання повідомлення від Б-покупця про відкриття непокритого акредитива здійснюється проводка: Дт 9802 Кт 9910

3. У Б-емітента:

Дт 2600 Кт 2602

Дт 9802 Кт 9910

Дт 2602 Кт 1200

4. У Б-виконавця: Дт 1200 Кт 2600