21.Облік операцій з формування статутного фонду банка

Для обліку статутного фонду банку використовуються рахунки:

5000 – П - «Зареєстрований статутний капітал банку» - облік зареєстрованого статутного капіталу банку. Облік акцій ведеться за номінальною вартістю. За Кт проводяться суми збільшення статутного капіталу після реєстрації змін згід­но з законодавством України. За Дт проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу; суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу;

5001 – КП - «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку» - облік сум зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу. За Дт проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком 5000. За Кт проводяться суми сплаченого статутного капіталу; суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.

Оскільки акції можуть бути простими або привілейованими, то й операції за ними обліковуються нарізно. Саме тому до ра­хунка 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» відкрива­ються три субрахунки: • 5000/1 —для обліку вартості привілейованих акцій; • 5000/2 — для обліку вартості простих акцій. Розмежування в обліку є необхідним, оскільки існують різні умови нарахування дивідендів власникам акцій.

Внески акціонерів за незареєстрованим статутним фондом ура­ховуються на окремому балансовому рахунку 3630 «Внески за не­зареєстрованим статутним фондом».

1) на момент реєстрації комерційного банку перерахування акумульованих коштів з тимчасового рахунку на кореспондентський рахунок відображається бухгалтерським проведенням:

Дт 1200 Кт 3630

2) реєстрація статутного фонду банку:

а) сума сплаченої частини: Дт 3630 Кт 5000

б) сума несплаченої частини: Дт 5001 Кт 5000

3) отримання внесків після реєстрації статутного капіталу:

Дт 1200 Кт 5001

22.Облік фінансового результату банку і розподілу прибутку

Доходи та витрати банку впродовж року обліковуються методом накопичення, тобто записи за рахунками шостого і сьомого класів ведуться наростаючим підсумком із початку року. В останній робочий день року рахунки доходів і витрат закриваються на рахунок обліку фінансового результату діяльності банку. Формування показників проміжної звітності про результати діяльності банку, а також щоденного балансу відбувається на технічному рахунку 5999. Техніка записів за цим рахунком полягає в тому, що наприкінці кожного дня доходи порівнюються з витратами, при цьому рахунки доходів і витрат не закриваються. Залишок на рахунку 5999 подається у звітності, але фактичні проведення за цим рахунком не виконуються. Механізм визначення поточного (проміжного) фінансового результату є таким самим, як і при визначенні результату за рік. Зрозуміло, що в тому разі, коли потрібно уточнити записи, які стосуються звітного періоду, роблять коригувальні проведення з метою забезпечення реальності відображення фінансового результату діяльності банку.

Отже, в останній робочий день року залишки за рахунками доходів і витрат, нагромаджені з початку року, закриваються:

*за умови перевищення доходів над витратами — на рахунок

5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;

<*за умови перевищення витрат над доходами — на рахунок

5041 (активний) «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

Якщо результатом діяльності банку за рік є прибуток:

Д-т Рахунки шостого класу «Доходи»;

К-т 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».

І одночасно:

Д-т 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

К-т Рахунки сьомого класу «Витрати».

Рахунки 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» та 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження» діють до дати проведення річних зборів акціонерів (засновників). На річних зборах зареєстрований фінансовий результат має бути затверджений. Водночас приймається рішення про розподіл чистого прибутку після оподаткування.

Після закінчення кожного фінансового року Правління банку подає звіт про свою діяльність для затвердження на загальних зборах акціонерів, а також свої пропозиції щодо розподілу отриманого прибутку, включаючи пропозиції про збільшення капіталу банку.

Порядок розподілу прибутку повинен відповідати чинному законодавству України та засновницьким документам банку.

Прибуток, що підлягає розподілу, розраховується так: чистий прибуток після оподаткування за звітний рік збільшується на розмір нерозподіленого і невикористаного прибутку за результатами попереднього фінансового року і зменшується на розмір відрахувань в офіційні резерви, які формуються згідно з чинним законодавством. До офіційних резервів належать: резервний фонд; загальний резерв.

Резервний фонд створюється згідно з чинним законодавством у розмірі не менше 25 % від суми сплаченого акціонерного (статутного) капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду становить не менше, ніж 5 % від суми чистого прибутку після оподаткування. Після досягнення встановленого розміру резервного фонду відрахування можуть здійснюватися на підставі відповідного рішення акціонерів (засновників). Кошти резервного фонду призначені для покриття можливих збитків від банківської діяльності, а також як спосіб реалізації зобов'язань банку за неможливості забезпечити їх виконання за рахунок інших джерел. Кошти резервного фонду обліковуються на рахунку 5021 «Резервні фонди».

Загальні резерви під певні ризики банку створюються згідно з чинним законодавством і відповідно до нормативних документів Національного банку України, а також якщо це передбачено статутом банку або ж регламентоване спеціальними постановами загальних зборів акціонерів. Ці резерви обліковуються на рахунку 5020 «Загальні резерви».

На рівні аналітичного обліку в системі фінансового обліку банк на свій розсуд може відкривати окремі рахунки за видами активів, які забезпечуються повністю або частково власними коштами. Наприклад, це може бути фонд надання позик своїм працівникам тощо.

За рахунок прибутків минулих років здійснюються покриття операційних збитків, списання емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці», компенсація негативного результату від операцій з власними акціями.