37.Облік номіналу депозиту та нарахування відсотків за депозитами суб'єктів госп-ї діяльності

Внесення коштів на депозит:

Дт 2600 Кт2610

Дт 2600 Кт 2615

Вилучення депозиту, або його погашення:

Дт 2610 Кт 2600

Дт 2615 Кт 2600

Облік номіналу залежить від методу сплати %:

- за період, за фактичним перебуванням коштів на депозиті;

- на період. авансом. У цьому випадку використовують рах. 3500 «Витрати майбутніх періодів».

Банки зобов’язані проводити щомісячно амортизацію % витрат (тобто щомісячно відсотки списуються з рах. 3500 на рах 7021)

Проценти по депозитам виплачуються на перед:

Дт 3500 Кт 2610

Дт 3500 Кт 2615

Щомісячна амортизація:

Дт 7021 Кт 3500

Нарахування % і їх виплата здійснюється з урахуванням таких % ставок:

- номінальна;

- фактична;

- фіксована;

- плаваюча.

При нарахуванні % за депозитами, перший і останній день не враховується, а по кредитам враховується.

На дату нарах. % витрат за депозитом здійснюється такі проведення:

Дт 7020 Кт 2608

Дт 7021 Кт 2618

При настанні терміну сплати, здійсн. такі проводки:

Дт 2608 Кт 2600

Дт 2618 Кт 2600.

38.Класифікація рахунків для обліку кредитних операцій банку

Класифікація бух рах для обл. кред операцій:

Рах 1-го класу: 15 розділ, 121 група (розміщення строкових депозитів в інших банках), 152 група (кредити іншим банкам).

Рахунки 2-го класу: 20 розділ (СГД): 201 група (РЕПО), 202 (векселі), 203 (факторинг), 206 (поточна д-ть), 207 (інвестиційна д-ть).

21 розділ (органам держ влади): 210 (органам держ влади), 211 (органам місцевої влади).

22 розділ (фіз. ос): 220 група (поточна д-ть), 221 (інвестиційна д-ть), 222 (векселі).

Структура рахунків 3 порядку поділяється на рахунки 4 порядку, на яких обліковується:

- стандартна (нормальна) заборгованість: короткострокова і довгострокова;

- прострочена заборгованість;

- нараховані процентні доходи (але ще не сплачені, на цих рахунках вони обліковуються до моменту сплати);

- нараховані, яла прострочені процентні доходи (зароблені, але не отримані з вини позичальника);

По кожному позичальнику на рахунках 3 порядку (групи) обліковується сумнівна заборгованість:

158 – сумнівна заборгованість інших банків;

209 – сумнівна заборгованість суб’єктів господарської діяльності;

219 – сумнівна заборгованість органів управління;

229 – сумнівна заборгованість фізичних осіб.

Облік сумнівних нарахованих процентних доходів обліковується на рахунках окремих груп:

178 – сумнівна заборгованість за нарахованими процентними доходами за кредитами наданими ін банкам (НБУ+КБ);

248 - сумнівна заборгованість за нарахованими процентними доходами за кредитами наданими клієнтам.

Всі балансові рахунки, на яких обліковуються кредитні операції в кожній групі виділяються за видами наданих кредитів (цільове призначення, строки). За своїм характером ці рахунки є А (Дт сальдо свідчить про надання кредиту в певній сумі, Кт – сума погашеного кредиту або сума кредиту, що визнана простроченою).

Для мінімізації кредитного ризику, якого зазнає банк, формуються резерви під кредитні ризики. Формування і використання резервів обліковується на балансових рахунках таких груп:

159 – резерви під заборгованість банків;

240 – резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам;

249 – резерви під сумнівні нараховані процентні доходи за операціями з клієнтами.

У фінансовій звітності кредитна заборгованість відображається за чистою реалізаційною вартістю: кредитна заборгованість – резерви.

Позабалансовий облік:

Всі види забезпечення кредитних ризиків комерційного банку обліковуються на рахунках 9 класу:

901 – гарантії, що отримані банком від інших банків;

903 – гарантії, що отримані банком від клієнтів;

909 – сумнівні гарантії та поручительства;

911 – зобов’язання з кредитування, що отримані від банків

950 – отримана застава.

Зобов’язання банку з кредитування, за якими банк зазнає ризику обліковуються на рахунках таких груп:

900 – гарантії, поручительства, акредитиви, що надані банкам;

902 – гарантії надані клієнтам;

910 – зобов’язання з кредитування, що надані банкам;

912 – зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам;

951 – надана застава;

952 - іпотека