42.Облік міжбанківських операцій (кредитних та по розміщенню коштів в інших банках)

Розміщення коштів на депозити в НБУ:

1) розміщення коштів в НБУ Дт 1211, 1212 Кт 1200

2) погашення (повернення) депозиту Дт 1200 Кт 1211, 1212

3) нарахування доходів за депозитами в НБУ Дт 1218 Кт 6002, 6003

4) отримання зароблених процентів Дт 1200 Кт 1218

Розміщення депозитів в інших банках

1) розміщення депозитів в інших банках Дт 1510, 1512 Кт 1200

2) повернення депозиту Дт 1200 Кт 1510, 1512, 1515

3) в разі неповернення іншим банком депозиту заборгованість визначаться простроченою Дт 1517 Кт 1510, 1512, 1515

4) погашення простроченої заборгованості Дт 1200 Кт 1517

5) нарахування доходів за депозитом Дт 1518 Кт 6112, 6012, 6013

6) отримання доходів Дт 1200 Кт 1518

7) якщо банк не отримав доходи, вони визначаються як прострочені нараховані доходи Дт 1519 Кт 1518

8) отримання прострочених доходів Дт 1200 Кт 1519

Сумнівна заборгованість, що визнана безнадійною списується за рах сформованих резервів під нарах дох.

43.Облік операцій за овердрафтом

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному ра­хунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка. За виконання такої операції на рахунку клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт - це кредитна лінія (можливість негайного отримання кредиту), надана банком, якою контр­агент може скористатися з допомогою свого поточного рахун­ка. Здебільшого поточний рахунок клієнта, як і кореспондентський рахунок банку, мають кредитовий залишок. Перевищення цього залишку за проведення розрахункових операцій і банком, і контрагентом можливе тільки в разі підписання відповідної угоди. Так, документально оформлюється основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його є постій­на сума перевищення залишку на рахунку. В угоді зазначаєть­ся ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума %-ів за оверд­рафтом обчислюється з урахуванням неоплаченого денного залишку на рахунку та затвердженої ставки процентів, що, як правило, перевищує процентну ставку банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.

Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикою банку. Для розрахунку % за помісячного їх нарахування може застосовуватись метод %-ого числа або звичайний метод.

Сплачуються проценти з поточного рахунка контрагента (кореспондентського рахунка банку) у терміни, передбачені угодою.

Овердрафт обліковується на АП рахунку 2600, 2620.

Проценти нараховуються щоденно.

1) укладання угоди овердрафту

Дт 9129 Кт 9900

2) сума наданого кредиту відображається по Дт рахунків клієнтів, на яких виникло Дт сальдо

Дт 2600, 2620 Кт 2600, 2620

3) списання з позабалансового обліку зобов’язання з кредитування

Дт 990 Кт 9129

4) нарахування доходів за операцією овердрафт

Дт 2608, 2628 Кт 6020

5) прострочені нараховані доходи

Дт 2607, 2627 Кт 2608, 2628

6) сплата доходів

Дт 2600, 2620 Кт 2608, 2628; прострочена:2607, 2627