44.Облік факторингових операцій

Факторинг — кредитна операція купівлі банком у клієнта права на стягнення дебіторської заборгованості. Йдеться про придбання платіжних документів за продану продук­цію або надані послуги (за фактом, що вже відбувся чи має відбу­тися) за узгодженою ціною.

У факторинговій операції здебільшого беруть участь три сторони: • дебітор — покупець товарів чи послуг клієнта; • клієнт, котрий продає банку свою дебіторську заборгованість; • банк, що купує дебіторську заборгованість клієнта і надає додаткові послуги за цією факторинговою операцією.

Факторинг оформлюється спеціальною угодою між банком та клієнтом. Розрізняють конвенційний та конфіденційний факто­ринг. У разі конвенційного факторингу дебітора повідомляють про придбання банком його фінансових зобов'язань. Відповідні платежі дебітор спрямовує безпосередньо до банку. За конфіден­ційного факторингу дебітору не повідомляють про придбання банком його зобов'язань. Тому відповідні платежі дебітор зви­чайно спрямовує безпосередньо на поточний рахунок клієнта. При цьому клієнт здійснює розрахунки з банком самостійно.

Укладаючи факторингову угоду, клієнт передає банку розра­хункові або платіжні документи на продані ним дебітору товари або надані послуги.

Унаслідок ризиковості факторингових операцій завжди існує ймовірність отримання збитків. Тому банк мусить створювати для таких операцій відповідні резерви.

Банк отримує комісію за надані факторингові послуги з обліку платіжних документів. Отримана комісія з факторингу облікову­ється за принципом нарахування і відображається на рахунку 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслугову­вання клієнтів» на дату підписання факторингової угоди.

1) укладання факторингової угоди

Дт 9800 Кт 9910

2) виникає зобов’язання з кредитування

Дт 9129 Кт 9900

3) сплата комісійних за кредитне обслуговування (різниця суми дебіторської заборгованості і суми, за яку дебіторську заборгованість куплено)

Дт 1200, 2600 Кт 6111

4) сплата авансу за куплену дебіторську заборгованість

Дт 2030 Кт 1200, 2600

5) в разі надходження коштів від дебітора ця сума направляється на погашення заборгованості клієнта за факторинговою операцією

Дт 1200, 2600 (рахунок дебітора) Кт 2030

6) нарахування процентів за факторинговою операцією за період з моменту перерахування авансу до дати статочного розрахунку

Дт 2038 Кт 6023

7) отримання нарахованих доходів

Дт 1200, 2600 (кредитора) Кт 2038

8) на дату розрахунку банк перераховує суму, що підлягає остаточному перерахуванню (сплаті) = сума дебіторської заборгованості – аванс

Дт 2030 Кт 1200, 2600 (сума – аванс)

9) коли дебітор оплачує всі розрахункові документи вказана сума направляється на погашення заборгованості по факторингу

Дт 1200, 2600 (дебітор) Кт 2030

10) списання з поза балансу факторингової угоди і кредиторського зобов’язання

Дт 9910 Кт 9800

Дт 9900 Кт 9129

11) у разі якщо дебітор не оплати документи, то заборгованість визначається як прострочена

Дт 2037 Кт 2030

12) якщо прострочена заборгованість визначається сумнівною

Дт 2039 Кт 2037