Тема 5. Контроль податкових органів у сфері непрямого оподаткування

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо контролю нарахування, сплати, обліку та звітності з податку на додану вартість.

План заняття

1. Камеральна перевірка декларацій з ПДВ.

2. Своєчасність подання декларації.

3. Документальна перевірка ПДВ.

4. Правильність визначення бази оподаткування.

5. Документальна перевірка податкового кредиту.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Довідник пільг з ПДВ та акцизному збору. 4. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання запропонованих завдань ґрунтується на базових знаннях, отриманих при вивченні дисципліни “Податковий менеджмент” та нормативних документів, зокрема Податкового Кодексу України від 02.12.2011 року «2755-VI», розділ V , статті 180-211.

Окрім того, при виконанні завдань треба враховувати, що у сфері оподаткування діють такі групи економічних санкцій:

0. фінансові санкції;

1. адміністративні штрафи;

2. пеня.

Міри відповідальності за порушення податкового законодавства регламентуються Податковим Кодексом України , зокрема розділом II, глава 11, «Відповідальність». статті 109-128,, та глава 12 «Пеня»,статті129-132.

При виконанні ситуаційних завдань необхідно керуватися вище вказаними законодавчими актами.

При виявленні порушення податкового законодавства необхідно застосувати міри відповідальності згідно з чинним законодавством.

Тести

1. Для цілей оподаткування податком на додану вартість платником податку є(180.1.):

а) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 розділу V;

б) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

в) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню,

г) особи (громадяни) чи суб’єкти підприємницької діяльності, які не є платниками податку при ввезенні на митну територію України культурних цінностей, зазначених у п 197.7.

д). Потрібно визначити одну невірну відповідь.

2. Єдиний реєстр податкових накладних  реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами:

а) центральним органом державної податкової служби;

б) районними державними податковими інспекціями.

в) вірно а і б

Ситуаційні вправи

Завдання 1

Виробничим об’єднанням “Азот”, що зареєстровано як платник податку на додану вартість, у жовтні були здійснені господарські операції, які наведені у табл. 1. На основі даних таблиці 1:

• заповнити податкову накладну;

• нарахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, заповнити податкову декларацію з ПДВ і додатки до неї;

• визначити термін подання декларації і сплати податку, а також вид і суму штрафних санкцій за умов, що декларація з ПДВ була подана платником на 1 день пізніше визначеного строку.

Таблиця 1

№ з/п	Дата	Зміст господарчої операції	Загальна сума коштів (грн.)	У тому числі ПДВ (грн.)
1	2	3	4	5
1.	06.10.хх	Відвантажена продукція ПП “Сиріус”	240000	40000
2.	08.10.хх	Одержані матеріали від ВАТ “БКХЗ”, вартість яких відноситься до складу витрат виробництва	120000	20000
3.	10.10.хх	Одержана передплата від ТОВ ”Оріон”	60000	10000
4.	18.10.хх	За даними касового звіту продано кінцевим споживачам (фізичним особам)	9600	1600
5.	20.10.хх	Реалізовано товари спеціального призначення для інвалідів (згідно з переліком КМУ) товариству глухих	2000	-
6.	25.10.хх	Постачальник ВАТ “Дніпростальконструкція”, отримано та оприходовано обладнання, що відноситься до складу основних виробничих фондів, що підлягають амортизації	18000	3000
7.	28.10.хх	Придбано від ПП “Парус” матеріали	3000	500
8.	29.10.хх	Надійшли кошти від ПП “Сиріус”, як оплата за відвантажену продукцію	240000	40000
9.	30.10.хх	Перераховано кошти ВБМП “Дніпро” за виконані в жовтні БМР,.	10800	1800
10.	30.10.хх	Отримані відсотки по депозитному договору від банка “Аваль”	10000	-

Консультативний матеріал до завдання 1 і теми в цілому.

Податковий кодекс України від 02.10.2010 року №2755-VI. Розділ XX Перехідні положення , підрозділ 2, пункт 10. Встановити, що за податковими зобов’язаннями з податку на додану вартість, що виникли : з 1 січня 2011 року до 31 рудня 2013 року включно ставка податку становить 20 відсотків; з 1 січня 2014 року -17 відсотків.

Завдання 2

Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 300 тис. грн. (у т.ч. ПДВ), з них товари для інвалідів — 60 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити її достовірність.

Завдання 3

Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами: канцтоварів — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4,2 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупні канцтовари були реалізовані в квітні за продажною ціною на суму 48 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 1 тис. грн. Перевірити її достовірність. При необхідності нарахувати штрафні санкції (перевірка проводилась з 1 по 30 листопада).

Консультативний матеріал до завдання 3.

Податковий кодекс України від 02.10.2010 р. №2755-VI. Розділ V. Податок на додану вартість. Стаття 197. Операції звільнені від оподаткування. Підпункт 197.1.25 Постачання (передплата) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, , доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

Стаття 198. Податковий кредит. Підпункт 198.4. Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з таким придбанням виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Завдання 4

У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці підприємство списало кошти зі свого рахунку в оплату вартості сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн.. з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Окрім того, оплачені матеріали на суму 12 тис. грн., що були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 2 тис. грн. Перевірити її достовірність. При необхідності нарахувати штрафні санкції (перевірка проводилась з 1 по 30 листопада).

Література

(1, 12, 26, 27, 28, 34, 52, 55, 56)

Практичне заняття № 4