4.7. Финансовая система. Госбюджет и его структура

Финансовая система и ее структура. Финансовая система вклю­чает совокупность финансовых отношений и институтов, их реализу­ющих. К последним относят министерства финансов, финансовые орга­ны различных уровней, налоговые службы, банки и финансовые (стра­ховые) компании.

В рамках финансовой системы можно выделить две подсистемы: финансы хозяйствующих субъектов и государственные финансы. Иногда в качестве третьей подсистемы выделяют финансы населения (домашних хозяйств).

Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений и т.д.) являются основой финансовой системы, так как они обслуживают основное звено экономической системы, где созда­ются товары и услуги. Здесь формируется основная масса финансо­вых ресурсов страны. Задача финансов субъектов хозяйствования за­ключается в обеспечении воспроизводственного процесса на микро­уровне. Кроме того, они служат основным источником денежных средств для государства. Финансы предприятий, организаций, учреж-дений децентрализованы, т.е. хозяйствующие субъекты самостоятель­но формируют и используют свои денежные фонды.

В зависимости от формы собственности выделяют финансы государственных предприятий и негосударственных (акционерных, коллективных, частных, совместных и т.д.) предприятий, организаций, учреждений. По отраслевому признаку различают финансы промыш­ленных, сельскохозяйственных, транспортных, торговых предприятий, медицинских, страховых учреждений, учреждений образования и т.д.

Основная задача государственных финансов состоит в обеспече­нии государства денежными средствами, которые ему необходимы для выполнения экономических и политических функций. В состав государственных финансов входят: государственный бюджет (будет рассмотрен далее), внебюджетные фонды, государственный кредит. Государственные финансы функционируют на разных уровнях уп­равления: общегосударственном, региональном, местном.

Внебюджетные фонды - это денежные средства правительства, региональных и местных органов власти, используемые для финанси-роваиия расходов, не включенных в бюджет. Порядок их создания и использования устанавливается соответствующим законодательством. Они формируются за счет специальных, целевых отчислений юриди­ческих и физических лиц, других источников (например, доброволь­ных пожертвований). Направления расходования средств определя­ются правительством или специально уполномоченным правлением фонда. В зависимости от целевого назначения фонды делятся на со­циальные и экономические; в соответствии с уровнем управления -на государственные, региональные и местные. Особое значение имеют государственные внебюджетные фонды, которые используются для фи­нансирования социальных потребностей всего населения (пенсион­ный фонд, фонд содействия занятости и т.д.).

Место государственного кредита как особого звена финансовой системы определяется необходимостью привлечения свободных денеж­ных средств на основе возвратности и платности для финансирова­ния государственных расходов. Его основными элементами являют ся государственные займы, гарантированные займы.

Различают внутренние и внешние государственные займы. Внут­ренние связаны с аккумуляцией свободных денежных средств населе­ния, субъектов хозяйствования своей страны путем выпуска и прода­жи па фондовом рынке государственных ценных бумаг. Заемщиком выступает государство, а кредиторами — физические и юридические лица. Выпуск ценных бумаг может осуществлять как правительство, так и региональные, местные органы власти.

Внешние займы имеют место тогда, когда государство получает кредиты от иностранных правительств, международных финансово-кредитных организаций, банков, а также продает государственные цен­ные бумаги иностранным физическим и юридическим лицам.

Государство может также являться гарантом при получении ино­странных кредитов региональными и местными органами власти, хозяйствующими субъектами. Это так называемый условный госу­дарственный кредит.

Государство может выступать не только в роли заемщика, но и в роли кредитора, предоставляя кредиты другим государствам, иност­ранным юридическим лицам, оказывая финансовую помощь отдель­ным предприятиям.

Все подсистемы, звенья финансовой системы образуют единое це­лое, что обусловлено: во-первых, общим источником их финансовых ресурсов (ВВП); во-вторых, общностью их конечной цели (повыше­ние жизненного уровня населения страны); в-третьих, необходимос­тью их согласования, балансирования.

Государственный бюджет. Ведущим звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет. По экономической сущности государственный бюджет — это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и юридическими, физическими лицами по поводу создания, распределения, использова­ния общегосударственного фонда денежных средств. Его определяют также как ежегодную смету (роспись) доходов и расходов государства. Государственный бюджет является главным финансовым планом стра­ны, в котором отражается движение централизованных ресурсов.

Бюджет выполняет следующие функции: распределительную (че­рез госбюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохо­да); контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финан­совом состоянии экономики и позволяет его контролировать) и ре­гулирующую (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы ин­фляции, т.е. стабилизировать экономику).

Структура бюджета определяется государственным устройством. В странах, имеющих унитарное устройство (Англия, Франция, Япо­ния), он включает бюджет правительства и местные (муниципаль­ные) бюджеты. В государствах с федеральным устройством он трех-звенный, так как помимо центрального и местного включает также бюджеты промежуточного уровня: штатов (США), земель (Германия), республик (Россия). В Беларуси госбюджет включает, согласно Зако­ну "О бюджетной системе Республики Беларусь", бюджет республи­ки и местные бюджеты, утверждается он Палатой представителей и обязателен для исполнения, т.е. имеет форму закона.

Совокупность, всех видов бюджетов образует бюджетную систе­му государства. Среди бюджетов разных уровней ведущую роль иг­рает центральный (федеральный, республиканский) бюджет, в кото­ром аккумулируется значительная часть финансовых ресурсов госу­дарства. Вместе с тем в странах с рыночной экономикой все большее значение приобретают местные бюджеты, через которые перераспре­деляется от 30 до 60 % всех финансовых ресурсов государства.

Доходы и расходы бюджета. Бюджет состоит из расходной и доходной частей и в каждой стране имеет свои особенности. Расходы бюджета связаны с функциями государства и показывают направ­ления бюджетных ассигнований.

В странах с рыночной экономикой принято все государственные расходы делить на 4 группы: государственные закупки товаров и услуг (платежи за товары, закупаемые для текущего потребления, за­работная плата работников, занятых в государственном секторе, наци­ональная оборона и т.д.); государственные инвестиции; трансферт­ные платежи; проценты по государственному долгу.

В бюджетах стран с переходной экономикой (в том числе и в бюджете Республики Беларусь) можно выделить следующие основ­ные группы расходов: затраты на содержание органов государствен­ного управления, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности; расходы на национальную оборону; затраты на между­народную деятельность; расходы па финансирование национальнойэкономики (капитальные вложения, субсидии, дотации государствен­ным предприятиям и т.д.); затраты на науку; расходы на здравоох­ранение, образование, социальную политику (социальные пособия, пен­сии и т.д.); расходы на обслуживание государственного долга и т.д.

До недавнего времени расходы па финансирование хозяйства за­нимали значительный удельный вес в бюджете. Однако по мере пере­хода к рыночной экономике их доля уменьшилась, и в настоящее время наибольший удельный вес в расходах бюджетов занимают со­циальные статьи. Наблюдается рост затрат, связанных с обслуживани­ем государственного долга, несколько сократился удельный вес расхо­дов на национальную оборону.

Доходы государственного бюджета традиционно классифициру­ются по источникам (налоги, сборы, займы и т.д.) и видам (подоход­ный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.д.). Наиболее часто применяется классификация доходов по источникам. Основным источником финансовых ресурсов государства являются налоги. В центральном бюджете они составляют от 80 до 90 % всех доходов. В местных на их долю приходится до 50 % всех поступлений.

Источниками доходов могут быть неналоговые поступления: до­ходы от государственной торговли, от продажи государственной соб­ственности, золотовалютных резервов страны, отчисления прибыли центрального банка страны и т.д. Подавляющая часть текущих дохо­дов республиканского бюджета Беларуси формируется за счет таких налогов, как налог на добавленную стоимость, прямых налогов на до­ходы и прибыль, акцизов, доходов от внешней торговли и внешнеэко­номических операций.

Бюджетный дефицит и способы его регулирования. Государствен­ный бюджет должен быть сбалансирован, т.е. расходы государства должны быть равны доходам. Однако в настоящее время бюджеты большинства стран сводятся с дефицитом. Бюджетный дефицит -это та сума, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы. Он может быть вызван следующими причинами: необхо­димостью осуществления крупных государственных программ разви­тия экономики, милитаризацией страны, стихийными бедствиями, экономическими кризисами и т.д. Во всех этих случаях резко возра­стающие расходы государства начинают превышать его доходы. Если же доходы бюджета в данный период времени больше его расходов, то говорят о бюджетном излишке (профиците).

Различают структурный и циклический дефицит. Структурным называют дефицит, возникающий при данном уровне государствен­ных расходов, налогов и естественном уровне безработицы. Реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной такого явления является спад производства. Он приводит, с одной сто­роны, к сокращению доходов населения, предпринимателей, что умень­шает налоговые поступления в казну, а с другой стороны, к росту

выплат по безработице и другим социальным программам, что увели­чивает государственные расходы. Разность между реальным и струк­турным дефицитом называют циклическим дефицитом бюджета.

Существует несколько способов финансирования бюджетного де­фицита. Один из них - повышение налоговых ставок. Он использу­ется крайне редко, так как ведет к снижению деловой активности и в конечном счете к сокращению объема производства. Другой способ -долговое финансирование. Оно имеет место тогда, когда для покрытия бюджетного дефицита осуществляется выпуск и продажа государ­ственных ценных бумаг на открытом фондовом рынке. По ценным бумагам выплачивается доход (как правило, в виде процента), источ­ником которого являются средства бюджета. Если государственные ценные бумаги продаются населению, субъектам хозяйствования, то такой способ финансирования бюджетного дефицита экономисты счи­тают малоинфляционным. Но государство может продавать свои цен­ные бумага непосредственно центральному банку. Покупая их, цент­ральный банк тем самым расширяет объем денежной массы в стране, что ведет к инфляции.

Третий способ покрытия бюджетного дефицита - денежное финансирование. Прямая эмиссия денег центральным банком сейчас практически не используется, так как ведет непосредственно к инф­ляции. К таким же последствиям приводит выдача центральным бан­ком кредитов правительству для покрытия бюджетного дефицита. Поэтому законодательства многих стран либо запрещают центральному банку кредитовать правительство, либо устанавливают лимит креди­тования (обычно в процентах к объему национального производства). Такой вариант денежного финансирования еще существует в некото­рых странах с переходной экономикой, развивающихся странах, одна­ко сфера его использования сужается.

Источником покрытия бюджетного дефицита могут служить вне­шние займы. В странах с переходной экономикой для финансирова­ния дефицита могут быть использованы средства, полученные от при­ватизации государственной собственности.

Существуют разные точки зрения по поводу регулирования бюд­жетного дефицита. Можно выделить три основные концепции. Пред­ставители первой считают, что бюджет должен балансироваться еже­годно, т.е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и расходами, по такое состояние бюджета ограничи­вает возможности бюджетно-налогового регулирования, которое зак­лючается в сознательном изменении расходов и налогообложения в зависимости от состояния экономики, что приводит либо к дефициту бюджета, либо к его излишку.

Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Прави­тельство в период спадов производства увеличивает расходы, что ве-дет к росту дефицита. Зато в период экономического подъема оно сокращает расходы, что увеличивает излишек доходов. В итоге по окон­чании промышленного цикла излишек доходов покроет дефицит, ко­торый образовался в результате спада производства. Проблема заключа­ется в том, что спад производства и его подъем могут быть разной длительности и глубины. Если спад длительный, а подъем короткий, то бюджетный дефицит останется.

Третья концепция - концепция функциональных финансов. Ее представители утверждают, что главной целью государственных фи­нансов является обеспечение макроэкономического равновесия, поэто­му можно не обращать внимания на бюджетный дефицит. Во-первых, макроэкономическое равновесие приведет к экономическому росту, а он — к увеличению национального дохода и налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, вы­пустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; в третьих, бюджетный дефицит, по их мнению, не сказывает­ся негативно на развитии экономики.

Все же большинство экономистов считают, и мировая практика это подтверждает, что существуют определенные пределы бюджет­ных дефицитов, нарушение которых может отрицательно сказаться на развитии национальной экономики. Финансовое положение стра­ны считается нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3% от валового внутреннего продукта, 8—10 % расходной части госбюджета.

Государственный долг. Бюджетные дефициты порождают госу­дарственный долг. Государственный долг —это сумма задолженности страны своим или иностранным юридическим, физическим лицам, правительствам других стран.

Различают внутренний и внешний долг. Внутренний — это долг государства населению, субъектам хозяйствования своей страны. Вне­шний - задолженность физическим, юридическим лицам, правитель­ствам других стран.

Внутренний долг появляется при финансировании бюджетного дефицита путем выпуска государственных ценных бумаг. Некоторые экономисты утверждают, что рост внутреннего долга не может приве­сти к банкротству нации, так как это долг самим себе, однако нельзя недооценивать негативные последствия внутреннего долга. Так, во-пер­вых, в странах с низким уровнем сбережений покупка населением, субъектами хозяйствования государственных ценных бумаг является альтернативой инвестированию свободных денежных средств в произ­водство. Во-вторых, продажа государством ценных бумаг ведет к по­вышению ставки ссудного процента, что частично вытесняет частные инвестиции в экономику страны. В-третьих, рост внутреннего долга сопровождается увеличением суммы процентных выплат по нему, ко­торые могут оказаться непосильными для госбюджета.

Чтобы последствия внутреннего долга не стали тяжелыми для экономики, правительство предпринимает определенные меры по уп­равлению долгом. Это могут быть: введение специальных налогов или повышение налоговых ставок; сокращение ассигнований по отдель­ным статьям госбюджета; секвестирование бюджета (равномерное уменьшение расходов по всем статьям государственного бюджета).

Внешний долг может появиться по двумя основным причинам: в результате прямого заимствования средств у иностранных государств, частных компаний и путем продажи государственных ценных бумаг иностранным физическим и юридическим лицам, государствам.

Последствия внешнего долга более тяжелы для страны, чем внут­реннего. При внешнем долге нация вынуждена отдавать другим стра­нам ценные товары и услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг, что снижает уровень жизни населения. При предоставлении займа страна-кредитор может потребовать выполнения ряда условий, которые "неудобны" для страны-заемщика. Большой внешний долг снижает международный авторитет страны и может осложнить полу-чение новых иностранных займов.

В связи с негативными последствиями внешнего долга обычно законодательно устанавливается его лимит. Следует отметить, что аб­солютная сумма долга мало показательна для экономического анали­за, поэтому оценивают его относительную величину. Используют такие показатели, как доля внешнего долга в ВВП; отношение годового объема выплат по внешнему долгу к объему валютных поступлений за год.

По оценкам экономистов, последний показатель не должен превышать 25%.