Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1305 вузов, 5172 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Учебник учет в банках

.pdf
Скачиваний:
39
Добавлен:
22.03.2015
Размер:
4.15 Mб
Скачать
☆

ІІ. ВИКОНАННЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

(виконується, тільки у разі якщо наказодавець не сплатив за товар у звичайному порядку)

Убанку-емітенті

1.Оплата коштів у разі невиконання наказодавцем зобов’язань

421

• Кошти покриття — у банку-емітенті

• Кошти покриття — у банку бенефіціара

 

 

 

 

Дебет1523, 1524, 1527,

 

 

Дебет1523, 1524, 1527,

+

Дебет 9900

 

+

Дебет 9900

2062, 2063, 2067, 2202,

 

Кредит 9000, 9020

 

2062, 2063, 2067, 2202,

Кредит 9000, 9020

2203, 2207 Кредити в

 

Гарантії, надані

 

2203, 2207 Кредити в

 

Гарантії+ , надані

поточнудіяльність

 

 

 

поточнудіяльність

 

 

Кредит 1500

 

 

 

Кредит 1502

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

422

ІІ. ВИКОНАННЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

(виконується, тільки у разі якщо наказодавець на сплатив за товар у звичайному порядку)

Убанку-емітенті

2.Погашення заборгованості за виконаним акредитивом

2.1.Непокритий акредитив

Дебет 1523, 1524, 2062, 2063, 2202, 2203 Кредити в поточну діяльність; 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит1523, 1524, 1527, 2062, 2063, 2067, 2202, 2203, 2207 Кредитивпоточнудіяльність

2.2. Покритий акредитив

• Кошти покриття — у банку бенефіціара

Дебет 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

Кредит1523, 1524, 1527, 2062, 2063, 2067, 2202, 2203, 2207 Кредитивпоточнудіяльність

• Кошти покриття — у банку-емітенті

Дебет 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

Кредит1523, 1524, 1527, 2062, 2063, 2067, 2202, 2203, 2207 Кредити впоточнудіяльність

423

ІІ. ВИКОНАННЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

(виконується, тільки у разі якщо наказодавець не сплатив за товар у звичайному порядку)

Убанку-емітенті

3.Погашення заборгованості за виконаним акредитивом

3.3.Негоціація тратт (виконує банк-емітент)

Отримання документів і векселя (дата виконання акредитива)

Дебет2020, 2220 Кредитизаврахованимивекселями;

 

Дебет 9819

Інші документи і цінності;

2030 Вимога за факторингом

+

9800

Документи за факторингом

Кредит1523, 1524, 1527, 2062, 2063, 2067, 2202,

 

Кредит

9910

2203, 2207 Кредити впоточнудіяльність

 

 

 

 

 

 

 

На дату настання платежу за векселем або документами

Дебет 1500, 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

+

Дебет 9910

9819 Інші документи і цінності;

Кредит 2020, 2220 Кредити за врахованими

Кредит

векселями; 2030 Вимога за факторингом

 

 

9800 Документи за факторингом

 

 

 

 

ІІІ. ДОСТРОКОВЕ ЗАКРИТТЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

1. Непокритий акредитив

І. Непідтверджений акредитив

424

Дебет 9910

Дебет 9900 Кредит 9802 Акредитиви до виконання Кредит 9000, 9020 Гарантії, надані

ІІ. Підтверджений акредитив

Дебет 9900

Кредит 9001 Підтверджені акредитиви

425

ІІІ. ДОСТРОКОВЕ ЗАКРИТТЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

2.Покритий акредитив

•Кошти покриття — у банку-емітенті

 

 

 

І. Непідтверджений акредитив

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет 9910

 

 

 

Повернення коштів наказодавцю:

 

Кредит 9802 Акредитиви до виконання

Дебет 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

 

 

 

 

 

Кредит 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 Кошти на

 

 

 

 

 

вимогу

 

ІІ. Підтверджений акредитив

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет 9900

 

 

 

 

 

 

Кредит 9001 Підтверджені акредитиви

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Кошти покриття — у банку бенефіціара

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Повернення коштів наказодавцю:

 

І. Підтверджений акредитив

Дебет 1500

 

 

 

 

 

 

Кредит 1502 Кошти банків у розрахунках

 

 

 

 

 

 

Дебет 1602 Кошти в

 

 

Дебет 9900

 

 

 

 

 

 

 

 

розрахунках інших

+

 

Кредит 9001 Під-

Повернення коштів наказодавцю:

 

 

банків

 

тверджені акредитиви

Дебет 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

 

Кредит 1500,1600

 

 

 

Кредит1500, 1600, 2600, 2620, 2650 Коштинавимогу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Валютні операції

1.Ведення валютних рахунків клієнтів

2.Установлення кореспондентських відносин з іноземними банками

3.Неторговельні операції

4.Операції за міжнародними торговельними розрахунками

5.Операціїзторгівлі іноземноювалютоюнавнутрішньомувалютномуринку

6.Операції щодо залучення та розміщення валютних коштів на внутрішньому ринку, що здійснюються з резидентами України, та на зовнішньому ринку, що здійснюються з нерезидентами України

7.Валютні операції на міжнародних грошових ринках

8.Операції з монетарними металами на внутрішньому ринку

 

Валютні операції

 

 

 

 

 

 

 

 

за власною ініціативою банку

 

за дорученням клієнта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

— купівля-продажвласнихвалютнихкоштів;

 

 

— купівля-продаж

— купівля-продаж цінних паперів та інших

 

валюти для клієнтів;

активів за валюту;

 

— ведення валютних

— купівля товарів, отримання послуг за

 

рахунків клієнта

валюту;

 

 

 

— кредитні та депозитні операції в інвалюті

 

 

 

 

 

 

 

 

 

426

Класифікація з метою обліку

Статті в інвалюті

 

монетарні

 

 

немонетарні

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

статтібалансупрогрошовікошти, активи і зобов’язання, які отримуватимуться (сплачуватимуться) у фіксованій або визначенійсумігрошейабо їх еквіваленті

—готівкова валюта;

—кошти на коррахунках;

—кредити надані та отримані;

—депозити залучені та розміщені;

—дебіторська заборгованість (грошова);

—борговіцінніпапери упортфеляхбанку;

—борговіцінні паперивласноїемісії

переоцінюються під час зміни офіційного валютного курсу НБУ

визнаються доходи або витрати від змін валютних курсів

статті інші, ніж монетарні статті балансу

—основні засоби та нематеріальні активи;

—ТМЦ;

—акції у портфелях банку;

—інвестиції в асоційовані

та дочірні К°;

— власний капітал

оцінюються за історичним курсом; при зміні офіційного валютного курсу НЕ переоцінюються

Валютна позиція банку

різниця між активами і зобов’язаннями в конкретній валюті (з урахуванням позабалансових вимог та зобов’язань)

ЗАКРИТА

А=З

викликає

можливий валютний прибуток ризик

ВІДКРИТА

ДОВГА КОРОТКА

А>З А<З

змінюється під час

—купівлі-продажу валюти;

—нарахування та виплати доходів і витрат;

—внесків до статутного капіталу

—імпорту товарів та послуг;

тобто при здійсненні власних валютних операцій банку

Рахунки для обліку:

3800 А-П «Валютна позиція» — ведеться у валюті та гривні

та

3801 А-П «Еквівалент валютної позиції» — ведеться у гривні

427

Операції для клієнтів

Надходження виторгу в інвалюті

Зарахування виторгу, що надходить клієнту, на розподільчий рахунок:

Дебет 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

Кредит2603 Розподільчірахункисуб’єктівгосподарювання

Залежно від призначення платежу валюта або перераховується на валютний поточний рахунок клієнта:

Дебет 2603 Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання Кредит 2600 Коштина вимогусуб’єктів господарювання

або надходить у 100-відсотковий продаж:

Дебет 2603 Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських

та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Розрахунки в іноземній валюті у готівковій формі Дебет 1001 Банкноти та монети в касі банку

Кредит2603 Розподільчірахункисуб’єктівгосподарювання

Дебет 2603 Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання Кредит 2600 Коштина вимогусуб’єктів господарювання

Перерахування інвалюти за дорученням клієнта

Дебет 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кредит 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в

інших банках

Продаж інвалюти за дорученням клієнта

•перерахування клієнтом інвалюти на купівлю гривні:

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями

зкупівлі-продажу інвалюти для клієнтів

•продаж інвалюти (на МВР):

Дебет 2900 Кредиторська заборгованість Кредит 1500 Коррахунок (наш) в іншому банку, 1600

428

Продаж інвалюти за дорученням клієнта

•отримання гривні від продавця: Дебет 1200 Коррахунок в НБУ

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість

•зарахування купленої гривні на рахунок клієнта: Дебет 2900 Кредиторська заборгованість

Кредит 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

•утримання комісії банку:

Дебет 2900 Кредиторська заборгованість Кредит 6114 Комісійні доходи

Купівля інвалюти за дорученням клієнта

•перерахування клієнтом гривні на купівлю інвалюти (з урахуванням комісійних):

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями

зкупівлі-продажу інвалюти для клієнтів

•і на сплату коштів до Пенсійного фонду (0,5%):

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 2909 Кредиторська заборгованість за іншими операціями

•перерахування гривні продавцю інвалюти: Дебет 2900 Кредиторська заборгованість Кредит 1200 Коррахунок в НБУ

•отримання інвалюти від продавця:

Дебет 1500 Коррахунок (наш) в іншому банку, 1600 Кредит 2900 Кредиторська заборгованість

•зарахування купленої інвалюти на рахунок клієнта: Дебет 2900 Кредиторська заборгованість

Кредит 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

•утримання комісії банку та повернення клієнту решти гривні, якщоінвалютакупленазакурсом, щонижчий, ніжзаявленоклієнтом:

Дебет 2900 Кредиторська заборгованість Кредит 6114 Комісійні доходи — на суму комісії банку

Кредит 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу — на решту

•перерахування коштів до Пенсійного фонду: Дебет 1200 Коррахунок в НБУ

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість

429

Операції для банку

Дата операції

Дата розрахунку

дата, з якої банк зобов’язується придбати або продати актив

дата, з якої актив передається банку або банком

Купівля банком валюти на умовах «спот»

На дату операції:

Дебет 9200 Валюта та банківські метали, куплені за умовами спот

Кредит 9920 Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами

На дату розрахунку:

• закриття позабалансу:

Дебет 9920 Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами

Кредит 9200 Валюта та банківські метали, куплені за умовами спот

•на суму гривень, що сплачуються продавцю інвалюти: Дебет 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу інвалюти Кредит 1200 Коррахунок в НБУ (в гривні),

2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

•на суму інвалюти, що сплачуються продавцю інвалюти: Дебет 1500 Коррахунок в іншому банку (в інвалюті),

2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 3640 Кредиторська заборгованість за операціями

зкупівлі-продажу інвалюти

•закриття дебіторської та кредиторської заборгованості: Дебет 3640 Кредиторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу інвалюти Кредит 3800 Валютна позиція

Дебет 3801 Еквівалент валютної позиції Кредит 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу інвалюти

430

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности