Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие

 контролирует соответствие объемов поступившей на склад и отгруженной со склада алкогольной продукции объемам, указанным в товарно-сопроводительной документации;

 контролирует правильность заполнения товарно-сопроводительной документации на получаемую и отгружаемую алкогольную продукцию, своевременность и правильность отражения данных о движении алкогольной продукции в журналах складского учета;

 контролирует получение алкогольной продукции с другого акцизного склада и заверяет направляемые поставщику уведомления о получении алкогольной продукции;

 контролирует правильность применения минимальных цен на алкогольную продукцию;

 контролирует поступление от получателя алкогольной продукции уведомлений

Производство этилового спирта и алкогольной продукции вправе будут осуществлять казенные предприятия, а также иные организации, имеющие оплаченный уставный капитал не менее строго фиксированной суммы. Отменяется лицензирование экспорта и импорта этилового спирта и алкогольной продукции.

С 01.07.2006 г. розничной продажей алкогольной продукции будут заниматься только юридические лица, индивидуальные предприниматели смогут осуществлять торговлю только спиртосодержащей продукцией. С этого же времени будет лицензироваться оптовая и розничная торговля спиртосодержащей продукции, а также введена единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В соответствии со ст. 197.1 Налогового кодекса с 2003 г. созданы налоговые посты и у плательщиков, совершающих операции с нефтепродуктами.

Приказом МНС РФ от 12.02.2003 г. № БГ-3-03/57 «О создании постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика» поясняется, что налоговые посты создаются: если проверкой установлены нарушения и произошло занижение налоговой базы по акцизам на нефтепродукты; если налоговый орган полагает, что плательщиками осуществлялись налогооблагаемые операции, которые не нашли отражения в налоговой отчетности; если на протяжении нескольких налоговых периодов наблюдается резкое снижение налоговой базы по акцизам на нефтепродукты по сравнению с предыдущими налоговыми периодами.

 контролируют соответствие объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета плательщика и данным, отраженным в декларациях;

 проверяют свидетельства, предъявленные покупателем нефтепродуктов, в т.ч. по запросу плательщика, у которого создан налоговый пост.

Сотрудники поста также принимают участие в проводимых плательщиком инвентаризациях сырья и нефтепродуктов, в выездных проверках плательщика. Плательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить сотрудникам налогового поста помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно­техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей обложения.

Сотрудники налогового поста могут производить осмотр помещений и территорий, о чем дается письменное заключение. Осмотр проводится на предмет: оснащения контрольными приборами учета; наличия нарушений условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования.

Контроль за отпуском нефтепродуктов осуществляется по видам нефтепродуктов по следующим показателям: передано собственнику давальческого сырья; использовано на собственные нужды; реализовано нефтепродуктов в разрезе покупателей (на внутренний рынок и на экспорт); передано нефтепродуктов на собственные АЗС; остатки нефтепродуктов.

По состоянию на 01.01.2004 г. в налоговых органах страны зарегистрировано 3,4 млн. единиц ККТ, принадлежащих 1 млн. 706 тыс. организаций и индивидуальных предпринимателей, при этом на долю индивидуальных предпринимателей приходится 54,6% контрольно-кассовой техники.

 нарушения ст. 14.5 КоАП «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовой техники» выявлены в 84,4% от количества проверок;

 нарушения ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» выявлены в 2,9% проверок.

По результатам проверок предъявлены штрафные санкции на общую сумму 676,9 млн. руб., из них 91,4% предъявлено по ст. 14.5 КоАП и 8,4% предъявлено по ст. 15.1 КоАП. При этом по ст. 14.5 КоАП 52,6% нарушений совершили индивидуальные предприниматели, а по ст. 15.1 КоАП 87,7% — юридические лица.

В центре внимания налоговых органов по-прежнему остается контроль за применением ККТ при осуществлении торговли на рынках, ярмарках и других местах массовой торговли. Высокую результативность дают мобильные группы и налоговые посты. В отдельных налоговых органах проводится целенаправленная работа по контролю за применением ККТ при оказании транспортных услуг. В целях выявления и предотвращения несанкционированного доступа к фискальной памяти ККТ в некоторых налоговых органах проводится работа по проведению проверок с использованием ранее накопленных чеков, которая позволяет выявлять расхождения стоимости покупок, отраженных на кассовых чеках, с данными, отраженными на контрольной ленте и в Z-отчете. Большинство инспекций для правильного исчисления налогов широко используют при проведении камеральных и выездных налоговых проверок данные о выручке, полученной с применением ККТ.

 фискальный режим — режим функционирования ККТ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти;

 продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

 торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в т.ч. прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

 торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой

 реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы,

 продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

К бланкам строгой отчетности относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. Формы бланков утверждаются Минфином России.

Таким образом, можно не использовать ККТ при оказании бытовых услуг населению: по ремонту и изготовлению по заказам физических лиц одежды, обуви, мебели, ремонту бытовой техники, парикмахерским услугам, по перевозке пассажиров, грузов, туристическим услугам; договорам аренды и т.п.

Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных (и с использованием платежных карт) денежных средств, хранятся в организации или у индивидуального предпринимателя в систематизированном виде не менее пяти лет.