Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие
.pdf
Если на юридическое (физическое) лицо возложены обязанности по исчислению,
удержанию у плательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов,
открывается карточка «РСБ» с признаком «Налоговый агент». С этим же признаком
открываются карточки по адвокатскому образованию (коллегия адвокатов, адвокатское
бюро, юридическая консультация), которое уплачивает единый социальный налог с доходов
адвокатов от их профессиональной деятельности.
Если индивидуальный предприниматель (адвокат, учредивший адвокатский кабинет)
уплачивает единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование с выплат, начисляемых физическим лицам, то по такому плательщику
открывается дополнительная карточка с признаком «Плательщик, производящий выплаты
физическим лицам».
Карточка «РСБ» местного уровня состоит из двух частей: призначной части (раздел I)
и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.
В призначной части в обязательном порядке указываются коды: ИНН, КПП (для
организации), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, а также другие признаки, идентифицирующие
плательщика. В соответствии с указанными в декларациях (расчетах), представляемых
плательщиками, и иных документах, служащих основанием для исчисления и уплаты
налогов и сборов, отметками о категориях плательщика в карточках «РСБ» также
указывается код категории (1 — крупнейшие, 2 — основные, 3 — прочие). Если этот признак
отсутствует, то в карточке «РСБ» проставляется «ноль».
Если уплата налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми
органами, осуществляется в иностранной валюте (рублевый эквивалент), то карточка «РСБ»
открывается с признаком «В».
Во второй части карточки «РСБ» содержится информация о состоянии расчетов с
бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Она состоит из
блоков: начислений; поступлений; сальдо расчетов.
101
Форма карточки «РСБ» местного уровня
Код вида налога:
Код
И
К
П
П
О
О
Статус
Категория****:
В – уплата
1
2
3 4 5 6 7 8 9
Форма № 6
Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица
_________________________________________
____________________________________________________,
адрес местонахождения (места жительства) _________________
____________________________________________________,
телефон ______, расчетный (текущий) счет № _______________,
паспортные данные (для физических лиц) ___________________
__________________________________________________________________
КАРТОЧКА «РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ»
МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)
Раздел I
Ф – федеральный;
Р – региональный;
М – местный.
*) Для плательщиков — физических лиц, которым не присвоен ИНН, указывается
номер лицевого счета.
**) Для плательщиков-организаций.
***) Указывается в соответствии с Правилами указания информации,
идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление
классификаци
и доходов
бюджета КБК
Н
Н
*
*
К
А
Т
О
К
В
Э
Д
платель
щика***:
1 – крупнейшие;
2 – основные; 3
– прочие
в валюте (
в рублевом
эквивалент
е
налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
титульном листе налоговой декларации, физические лица относятся к категории «прочие».
102
****) Указывается согласно отметке о категории плательщика, указанной на
РАЗДЕЛ II. Состояние расчетов
Дата
Наименование
Код
Вид
Дата
Срок
Начисления, руб.
Дата
Начисле
К
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Сальдо на
Сумма
Дата
Поступления, руб.
Сальдо расчетов, руб.
фактически
возмещено
Отрицательное
Положительное
10
11
12
13
14
15
записи
операции
01.01.200_г. По
налогу на
прибыль*:
сальдо с учетом
доп. платежей;
сальдо по
налогу; сальдо
опера
ции
докум
ента
докум
ента
уплаты
но,
доначис
лено
уменьш
ению
отметки о
списании
со счета
плетельщ
ика
по доп.
платежам
списанных
средств,
руб.
зачислени
я на счет
40101
поступило
(руб.)
(руб)
(-)
(+)
103
Расчеты по начислению пеней
Расчеты по уплате налоговых санкций, руб.
Начислено (+),
Посту
Возме
Сальдо
Начислено
Поступило
Возмещено
Сальдо
Сумма
За
16
17
18
19
20
21
22
23
24
Остаток неуплаченных
Погашение остатка
Всего исполнено
25
26
27
уменьшено (-)
(руб.)
какой
сумм процентов
пило
(руб.)
щено
(руб.)
пеней,
руб.
неуплаченных сумм
(+),
уменьшено
(-)
процентов
(руб.)
(руб.)
обязанностей, внесено в
бюджет с начала года за
вычетом возвратов, руб.
налоговых
санкций,
руб.
*) Сальдо по дополнительным платежам не учитывается при расчете пеней по налогу
на прибыль.
Переплата по налогу на прибыль автоматически засчитывается в погашение
задолженности по дополнительным платежам.
База данных «Расчеты с бюджетом» регионального уровня, помимо
вышеперечисленных блоков карточки местного уровня, содержит дополнительные блоки:
блок «зависших платежей», заполняемый на основании журнала учета
денежных средств, списанных с расчетного счета плательщика, но не зачисленных на счета
по учету доходов бюджетов;
блок информации по урегулированной задолженности, заполняемый на
основании журналов — результатов работы налоговых органов по принудительному
взысканию недоимки и работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства.
осуществляется работниками отдела ввода и обработки данных. Исправление ошибок,
104
Ввод информации в систему для фиксирования в карточках «РСБ» местного уровня
допущенных специалистами отдела, производится путем проведения операции «сторно».
Ошибочная запись сторнируется и вводится запись «Сторно операции от ___ (указывается
дата ввода неверной записи)». После чего вводятся правильные данные. Сторнирование
ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и
ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода
информации.
Все операции, связанные с отражением в карточке «РСБ» решений судебных органов,
проводятся только после предварительного согласования с юридическим отделом налогового
органа.
На 1 января каждого года специалисты отдела информационных технологий делают
копии всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируют. По
окончании архивирования базы данных карточек «РСБ» составляется «Протокол о
проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью
руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.
Архивированные базы данных карточек «РСБ» на электронных носителях
информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные
данные карточек «РСБ» ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в
налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по
физическому лицу — в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или
смерти.
В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы
данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года. В конце
каждого операционного дня, после ввода информации в карточки «РСБ» местного уровня
делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации,
которая хранится в течение двух дней.
Карточки «РСБ» местного и база данных регионального уровня содержат сведения,
относящиеся к служебной налоговой тайне.
Открытие карточек «РСБ» местного уровня вновь созданных, реорганизованных или
переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц
(индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших
адвокатские кабинеты, физических лиц, не относящихся к индивидуальным
предпринимателям) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе
соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением
физическому лицу ИНН.
105
При постановке плательщика на учет в налоговом органе карточки «РСБ» местного
уровня открываются:
с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога,
т.е. с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов), а также
поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты платежей;
с момента уплаты платежей.
Открытие карточек «РСБ» в случае передачи плательщика на учет из одного
налогового органа в другой осуществляется после завершения процедуры постановки на учет
в налоговом органе по новому месту учета.
Для целей учета платежей по налогам и сборам карточки «РСБ» открываются по
каждому территориально обособленному объекту налогообложения. Так, наличие у
плательщика нескольких объектов налогообложения одного типа (например, нескольких
земельных участков или других видов имущества, находящихся на территории разных
муниципальных образований) является основанием для ведения в налоговых органах
отдельных карточек «РСБ» по каждому объекту налогообложения конкретного типа,
характеризующегося принадлежностью к территории определенного муниципального
образования с определенным кодом административно-территориального образования
(ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
В графе 5 раздела I карточки «РСБ» по соответствующему налогу проставляется код
ОКАТО по местонахождению того муниципального образования на территории которого
находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по этому
налогу. Указанный код ОКАТО должен проставляться плательщиком в декларациях
(расчетах) и платежных документах при исчислении и уплате налога, мобилизуемого на
территории конкретного муниципального образования.
Налоговые органы доводят до сведения плательщиков коды ОКАТО
местонахождения администраций конкретных муниципальных образований.
Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по
субъектам РФ и управлениями по налогам субъектов РФ определен совместными приказами
(см. гл. 3 настоящего пособия).
При получении информации в электронном виде из управления Федерального
казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации (УФК) сотрудники
отдела ввода и обработки данных УФНС осуществляют следующие функции:
106
проверяют полноту полученной информации из электронных расчетных
документов и ее соответствие данным сводной информации, поступающей из органов
Федерального казначейства;
проверяют полноту и корректность заполнения всех реквизитов электронных
платежных документов (ЭПД);
сверяют итоговые суммы в сводном реестре поступивших доходов по каждому
КБК с итогами, полученными на базе суммирования переданных (ЭПД), отсортированных по
КБК и ОКАТО;
сверяют информацию из ведомости учета внебанковских операций с
информацией из решений налогового органа о зачете, а информацию из ведомости учета
возвратов (возмещений) — с информацией из платежных поручений налоговых органов на
возврат (возмещение).
В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов)
ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся
данные сводных итогов и платежных (инкассовых) поручений, приложенных к выписке
учреждения банка.
Осуществляют сортировку расчетных документов по:
инспекциям и межрайонным инспекциям (МРИ) субъекта РФ, в т.ч. по налогу
на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — по месту представления налоговых деклараций
на территории данного субъекта РФ;
межрегиональным инспекциям, в которых состоят на учете крупнейшие
плательщики, уплачивающие налоги на территории данного субъекта РФ (МРИ по
крупнейшим налогоплательщикам);
УФНС других субъектов РФ по месту представления плательщиками
деклараций по НДПИ.
Информация из расчетных документов плательщиков НДПИ, полученная из УФНС
других субъектов РФ, сортируется по инспекциям и МРИ данного субъекта РФ по месту
представления плательщиками налоговых деклараций по НДПИ.
Перед отправкой отсортированной информации в соответствующие налоговые органы
осуществляется повторный контроль направляемой информации с данными органов
Федерального казначейства по количеству полученных документов, суммам и кодам
бюджетной классификации. Аналогичным образом производится контроль и сортировка
информации из ведомости учета внебанковских операций, ведомости учета возвратов
(возмещений), ведомости невыясненных поступлений.
107
Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета по учету
доходов бюджетов РФ суммы налогов, пеней и штрафов отражаются в карточке «РСБ»
местного уровня на основании:
информации из расчетных документов, представляемой управлениями
Федерального казначейства, которая передается УФНС в нижестоящие налоговые органы;
платежных документов, прилагаемых к выписке учреждениям банка по счетам,
открытым финансовым органам, исполняющих бюджеты субъектов РФ и муниципальных
образований по учету доходов от уплаты налогов, зачисляемых в доходы регионального и
местного бюджетов, если указанные органы не перешли на кассовое обслуживание в органах
Федерального казначейства;
платежных документов формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог), используемых
для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами;
почтовых извещений (документ, выдаваемый организацией связи,
свидетельствующий о перечислении средств).
Учет платежей физических лиц осуществляется в следующем порядке. Сводные
платежные документы на общую сумму, формируемые банками, сверяются с прилагаемыми
к ним платежными документами физических лиц по формам № ПД (налог) и № ПД-4сб
(налог).
Специалисты отдела ввода сверяют итоговые суммы по поступившим платежным
документам плательщиков, отсортированным по КБК и ОКАТО, с суммами, указанными в
сводных платежных документах Сбербанка России по соответствующим КБК и ОКАТО.
При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц
вводится в систему для учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных
обязательных платежей плательщиками — физическими лицами.
В случае отсутствия на территории, где проживают плательщики, кредитных
учреждений уплата налогов и сборов может производиться через отделения почтовой связи
путем оформления денежных переводов, а также через кассу сельского или поселкового
органа местного самоуправления.
Организация работы по учету денежных средств от уплаты налогов, поступающих
на счета, открытые финансовым органам субъектов РФ. Работа с информацией,
полученной из финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований в
электронном виде, аналогична работе, проводимой с документами, полученными из органов
Федерального казначейства. Если информация получена на бумажных носителях, то ввод
данных осуществляется вручную.
108
При поступлении соответствующего файла в инспекцию сотрудники отдела ввода
проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие
реквизитов плательщика, указанных в платежных документах, данным базы налоговых
органов по учету плательщиков и осуществляют ввод информации в карточки «РСБ»
местного уровня.
Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки «РСБ»
местного уровня в следующем порядке:
в графе 1 фиксируется дата записи операции;
в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со
справочником операций, применяемом в программных средствах по ведению карточек
«РСБ»;
в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения
уплаты: платежное поручение плательщика, инкассовое поручение налогового органа,
платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные
централизованными бухгалтериями, платежные документы формы № ПД (налог), № ПД-4сб
(налог), почтовое извещение, решение налогового органа на зачет или возврат, уведомление
по форме № 54;
в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;
в графе 9 карточки «РСБ» фиксируется дата списания денежных средств с
расчетного счета плательщика на основании информации, содержащейся в поле 71
расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета
плательщика в графе 9 карточки «РСБ» указывают дату составления платежного ордера,
оформленного банком плательщика.
Платежные документы, в которых не заполнено поле «Списано со счета
плательщика», подлежат вводу работниками отдела ввода и обработки данных в карточки
«РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается
та же дата, что и в графе 11 карточки «РСБ».
Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими
расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме
Протокол разноски расчетных документов, где не заполнено поле «Списано со счета
плательщика», в котором указывается наименование банка плательщика, наименование,
ИНН/КПП плательщика, дата и № расчетного документа. Указанный Протокол направляется
в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном
налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план
109
проверок по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской
Федерации от 03.10.2002 г. № 2-П.
В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика
банком и поступивших на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на регулирующий счет
органов Федерального казначейства балансового счета № 40101 «Доходы, распределяемые
органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской
Федерации» с символами банковской отчетности 01 и 02 на основании даты «Сводного
реестра поступивших доходов».
В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные в доходы бюджетов, по
расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу вводятся
суммы из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) может иметь значения:
«НС», «ВЗ», «ПЛ» или «АВ», а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: «ТП»,
ЗД», «ТР», «АП», «АР». При этом 14–17-й разряды КБК (код программ доходов) в поле 104
должны иметь значение «1000» (налог). В этой же графе отражаются суммы налога (сбора),
поступившие в порядке зачета.
В графе 13 отражаются суммы налога, возмещенные в порядке зачета или возврата.
В графе 18 аналогично учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу
вводятся данные из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение
«ПЕ», а поле 106 может иметь значения: «ЗД», «ТР», «АП», «АР». При этом 14–17-й разряды
КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение «2000» (пени).
В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета.
В графе 19 отражается сумма возмещенных пеней в порядке зачета или возврата.
В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций на основании
платежных поручений плательщиков, в которых поле 110 (типа платежа) имеет значение
«СА», а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: «ЗД», «ТР», «АП», «АР». При
этом 14–17-й разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение
«3000» (штраф). В этой же графе отражаются суммы налоговых санкций, поступившие в
порядке зачета.
В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета или
возврата.
Одновременно с записью поступивших налоговых платежей по графам 12, 18, 22, 26 в
графе 27 со знаком плюс отражается сумма поступлений на бюджетные счета нарастающим
итогом с начала года, за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19 и 23.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]