Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 377 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

казначейства (ведомства, исполняющего бюджет региона). Также в скобках в сокращенном

Код

Статус плательщика

Организация

виде приводится наименование налоговой инспекции (таможни) (поле 16).

В поле 101 — «Статус плательщика» — указывают следующие двузначные коды.

02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14

Налоговый агент Сборщик налогов и сборов Налоговое ведомство Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов Участник внешнеэкономической деятельности Таможенная служба Плательщик других платежей, не администрируемых налоговыми органами Индивидуальный предприниматель Частный нотариус Адвокат, учредивший адвокатский кабинет Глава крестьянского (фермерского) хозяйства Иное физ. лицо – клиент банка (владелец счета) Организации, предприниматели и иные физ. лица, производящие выплаты гражданам ( подп. 1п. 1 ст. 235 НК) Кредитные организации, оформляющие расчетные документы на перечисление налогов и иных платежей, которые платят физ. лица без открытия банковского счета

В семи полях (104–110) платежного поручения в строгой последовательности отражаются следующие данные: КБК; ОКАТО; код основания платежа; код налогового периода; номер документа; дата документа; тип платежа.

В поле 105 указывают код муниципального образования (ОКАТО), на территории которого перечисляются налоги (сборы).

Поле 106 — «Основание платежа» — состоит из двух знаков.

Код

Основание платежа

ТП

Платежи текущего года

ЗД

БФ

ТР

РС

ОТ

РТ ПР АП АР

Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа Текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета Погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) Погашение рассроченной задолженности Погашение отсроченной задолженности Погашение реструктурируемой задолженности Погашение задолженности, приостановленной ко взысканию Погашение задолженности по акту проверки Погашение задолженности по исполнительному документу

Если в поле 106 будет стоять «0», налоговые работники ставят основание платежа

самостоятельно.

Поле 107 — «Налоговый период». Он состоит из 10 знаков — АА.ББ.ГГГГ, два из

которых представляют собой разделительные символы («.»), а остальные восемь имеют смысловое значение:

 АА — периодичность уплаты налога: месячные платежи («МС»), квартальные

платежи («КВ»), полугодовые платежи («ПЛ») и годовые («ГД»));

 ББ — номер месяца, квартала, полугодия. При уплате налога один раз в год

данные знаки заполняются нулями — «00»;

 ГГГГ — год. Если же для какого-либо платежа установлены конкретные даты, то их и вписывают в

поле (например, 30.04.2005). Например, для «ТР» должен указываться срок уплаты налога, установленный в требовании налоговой инспекции.

Если показатель «Основание платежа» — «АП» и «АР», то в поле 108 указывается

номер документа, на основании которого делают платеж. Этот показатель зависит от значения поля «Основание платежа». Например, при показателе «АП» в поле 108 проставляется номер акта проверки. Исключение составляют «ТП» и «ЗД». При этих основаниях платежа в поле 108 пишется «0».

В поле 109 ставят дату документа, послужившего основанием для уплаты налога.

Админис

Группа

Подгруппа

Статья

Подстатья

Элемент

Программа

Экономи

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Этот показатель имеет структуру «день.месяц. год». Например, для платежей текущего периода («ТП») ставят дату подписания декларации (расчета), представленной в налоговую инспекцию.

В поле «Назначение платежа» плательщиками указывается дополнительная информация. Как правило, расшифровывается, какой налог и за какой период перечисляется. Обратите внимание: в поручениях на уплату таможенных платежей этот показатель заполняется особым образом. Порядок указания в нем данных зависит от номера балансового счета, где открыты лицевые счета отделения Федерального казначейства. Если это счет 40101, в поле «Назначение платежа» указывается: «Тип платежа» и «Примечание». Если же счет 40314 — через точку с запятой («;») заполняются такие показатели, как «Код таможенного органа», «Тип платежа» и «Примечание».

Поля 106–110 нельзя оставлять пустыми, даже если отсутствуют необходимые показатели. В таком случае в них ставится ноль («0»).

В поле 104 проставляют КБК, который ведется в соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год» от 27.08.2004 г. № 72н.

Указанием Банка России от 25.08.2004 г. № 1493-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличена до 20 символов (ранее заполнялся КБК в 7 цифр).

Структура КБК имеет следующий вид.

тратор

ческая

классифи

кация

соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

1–3-й разряды КБК занимает код администратора, состоящий из трех знаков и

4-й разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые

налоговыми органами, относятся к группе 1 «Доходы».

В группу «Доходы» включаются подгруппы, занимающие 5–6-е разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

 01 — налоги на прибыль, доход;

 02 — налоги и взносы на социальные нужды;

 03 — налоги на товары, реализуемые на территории России;

 04 — налоги на товары, ввозимые на территорию России с территории

Республики Беларусь;

 05 — налоги на совокупный доход;

 06 — налоги на имущество;

 07 — налоги за пользование природными ресурсами;

 08 — государственная пошлина;

 09 — задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным

платежам;

 12 — платежи при пользовании природными ресурсами;

 13 — доходы от оказания платных услуг;

 16 — штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7–11-й разряды КБК занимают статьи (7–8-й разряды) и подстатьи (9–11-й разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в КБК.

В 12–13-м разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы:

 01 — федеральный бюджет;

 02 — бюджет субъекта РФ;

 03 — местный бюджет;

 06 — Пенсионный фонд РФ;

 07 — Фонд социального страхования РФ;

 08 — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

 09 — территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, — это 14–17-й разряды КБК. Эти разряды КБК занимает код, используемый для раздельного учета

сумм налога, пеней и денежных взысканий (штрафов) по налогу. При заполнении поля 104 на уплату налога в 14–17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов — 2000, а при уплате штрафов — 3000.

При заполнении 14–17-го разрядов КБК необходимо учитывать показатель «Тип платежа», указываемый в поле 110, который состоит из двух символов.

При уплате налога или сбора в этом поле ставится «НС»; аванса или предоплаты — «АВ»; «ПЛ» — уплата платежа; «ГП» — уплата пошлины; «ВЗ» — уплата взноса. При этом в 14–17-м разрядах КБК следует указывать 1000:

 при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается «ПЕ» или «ПЦ», а в 14–17-м разрядах КБК — 2000;

 при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных ст. 119, 120 (п. 3), 122, 123, 133, 135 (п. 1) Налогового кодекса, по соответствующему налогу указывается «СА», а в 14–17-м разрядах КБК — 3000.

Например, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели КБК (поле 104) и «Тип платежа» (поле 110) заполняются следующим образом:

 при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 — «НС» или «АВ»;

 при уплате пеней или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 — «ПЕ» или «ПЦ»;

 при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 — «СА».

В случае уплаты денежных штрафов:

 за нарушение налогового законодательства, предусмотренное ст. 116, 117, 118, 120 (п. 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (п. 2), 135.1 Налогового кодекса, в поле 104 указывается 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 — «СА»;

 за административные правонарушения в области налогов, предусмотренные КоАП, в поле 104 указывается 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 — «АШ».

Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18–20-м разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

 110 — налоговые доходы;

 120 — доходы от собственности;

 130 — доходы от оказания платных услуг;

 140 — суммы принудительного изъятия;

 160 — взносы, отчисления на социальные нужды.

Письмом ФНС и Сбербанка РФ от 18.02.2005 г. № ММ-6-10/143/07-125В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 г. № ФС-8-10/1199/04- 5198 “О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками —

физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4сб (налог)”» в целях совершенствования технологии приема и обработки информации из платежных документов физических лиц при расчетах с бюджетом через обособленные подразделения Сбербанка России введен новый бланк платежного документа и правила указания информации в нем.

Бланк платежного документа (извещения) физического лица формы № ПД (налог) направляется в заполненном виде плательщикам вместе с налоговым уведомлением согласно ст. 52 или вместе с требованием об уплате налога согласно ст. 69 Налогового кодекса.

Форма № ПД (налог)

Извещение

Индекс документа

Статус (101)

Форма №ПД (налог)

ФИО

Адрес

ИНН (60)

Сумма

Банк БИК

Сч. №

Получатель

Сч. №

ИНН (61)

КПП (103)

(104)

(105)

(106)

(107)

(110)

Дата (4)

Подпись

Извещение

Индекс документа

Статус (101)

Форма №ПД (налог)

ФИО

Адрес ИНН (60)

Сумма

Банк БИК

Сч. №

Получатель

Сч. №

ИНН (61)

КПП (103)

(104)

(105)

(106)

(107)

(110)

Дата (4)

Подпись

Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и

иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

получателя

Отметки

банка

получателя

Отметки

банка

В полях документа указываются:

 поле ИНН плательщика — ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

 при отсутствии ИНН в поле плательщика проставляются нули («0»).

В поле «Ф.И.О. плательщика» указываются:

 для индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество и в скобках сокращенное наименование категории физического лица — ИП;

 для частных нотариусов — фамилия, имя, отчество и в скобках — нотариус;

 для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилия, имя, отчество и

в скобках — адвокат;

 для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилия, имя, отчество и в скобках — КФХ;

 для иных физических лиц — фамилия, имя, отчество физического лица.

Поле «ИНН» получателя — ИНН налогового органа.

Поле «КПП» получателя — КПП налогового органа.

Поле «Получатель» — наименование получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта РФ или муниципального образования) и в скобках — наименование налогового органа.

Поле 104 — КБК.

Поле 105 — ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога.

Поле 106 — показатель основания платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

 ТП — платежи текущего года;

 ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

 ТР — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

 РС — погашение рассроченной задолженности;

 ОТ — погашение отсроченной задолженности;

 АП — погашение задолженности по акту проверки;

 АР — погашение задолженности по исполнительному документу.

Поле 107 — показатель налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, — «число.месяц.год».

Первые два знака могут иметь одно из следующих значений:

 МС — месячные платежи;

 КВ — квартальные платежи;

 ПЛ — полугодовые платежи;

 ГД — годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала — от 01 до 04, номер полугодия — 01 или 02, годовой платеж — 00.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7–10-м знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если же законодательством по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога и установлены их конкретные даты, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Поле 110 — показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

 НС — уплата налога или сбора;

 ПЛ — уплата платежа;

 ГП — уплата пошлины;

 ВЗ — уплата взносов;

 АВ — уплата аванса или предоплата;

 ПЕ — уплата пеней;

 ПЦ — уплата процентов;

 СА — налоговые санкции;

 АШ — административные штрафы;

 ИШ — иные штрафы.

На каждый тип платежа оформляется отдельный документ.

Поле «Статус» (101) имеет одно из следующих значений:

 02 — налоговый агент;

 03 — сборщик налогов;

 09 — плательщик — индивидуальный предприниматель;

 10 — плательщик — частный нотариус;

 11 — плательщик — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

 12 — плательщик — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

 13 — плательщик — иное физическое лицо;

 14 — плательщики — физические лица, производящие выплаты физическим

лицам (уплата единого социального налога (подп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

Поле «Индекс документа» имеет 15 знаков и является атрибутом для обеспечения идентификации плательщика — физического лица и формируется следующим образом: первые 4 знака — код налогового органа, 5–6-й знаки — текущий год, следующие 6 знаков — номер формы № ПД (налог) в налоговом органе в текущем году и последний знак — контрольное число.

Приказом ФНС России «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от

31.10.2005 г. № САЭ-3-21/551 утверждены формы налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физическими лицами. Налоговые органы обязаны направлять данные уведомления одновременно с платежными документами ПД (налог).

В приказе ФНС России «Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков» от 02.09.2005 г. № САЭ-3-25/422 сведены требования всех нормативных актов с указанием времени, отводимого налоговому органу на выполнение каждой конкретной операции по обслуживанию плательщиков. В частности, время ожидания в очереди при предоставлении услуги налоговым органом должно составлять не более 30 мин, при «пиковых» нагрузках – не более 1 ч. К сожалению, далеко не все инспекции соблюдают это требование.

Регламент обслуживания состоит из следующих разделов:

— оказание услуг по регистрации и учету налогоплательщиков;

— оказание услуг по сдаче деклараций и других документов, представлению информации о деятельности и доходах граждан;

— информирование по вопросам расчетов с бюджетами;

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 377 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]