Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие
.pdf
семинара с отраслевыми отделами; составить программу семинара; согласовать с
руководителем инспекции ФНС России кандидатуры специалистов, выступающих на
семинаре; утвердить программу семинара у руководителя инспекции; разместить объявление
о проведении семинара на стенде в инспекции, в средствах массовой информации.
Рекомендуется также заранее обеспечить возможность плательщикам задать вопросы
по теме семинара. При проведении семинара рекомендуется использовать наглядные
пособия, методическую литературу, разбирать ошибки плательщиков на конкретных
примерах. Для получения отзывов плательщиков о проведенных семинарах рекомендуется
использовать анкеты.
7. Особенности организации работы с плательщиками на территориально
обособленных рабочих местах инспекций межрайонного уровня (далее — ТОРМ).
Организация работы с плательщиками на ТОРМ зависит от наличия или отсутствия
удаленного доступа к информационным ресурсам инспекции межрайонного уровня (далее —
ТОРМ, имеющие доступ к информационным ресурсам инспекции или ТОРМ, не имеющие
доступа к информационным ресурсам инспекции).
Рекомендуется поручить заместителю руководителя инспекции межрайонного уровня
вопросы организации работы с плательщиками на ТОРМ, закрепления функций за
сотрудниками ТОРМ, утвердить график посещения ТОРМ (дни и часы приема
плательщиков) руководителем и (или) заместителями руководителя инспекции
межрайонного уровня. Информация о графике приема размещается на стенде ТОРМ и в
местных средствах массовой информации.
Сотрудникам ТОРМ, не имеющим доступа к информационным ресурсам инспекции,
необходимо рекомендовать плательщикам направлять налоговые декларации, бухгалтерскую
отчетность и иные документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
или по почте на адрес инспекции ФНС России межрайонного уровня.
При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных
сроков ее представления в случае представления ее лично немедленно о выявленном факте
сообщается сотруднику отдела камеральных проверок для принятия мер либо сотрудник
отдела работы с налогоплательщиками выполняет функции сотрудника камерального отдела
(при закреплении за ним приказом руководителя налогового органа дополнительных
должностных обязанностей).
На стендах ТОРМ размещаются образцы запросов (писем, заявлений) с почтовым
адресом инспекции, информация о том, что плательщик должен указать в запросе (письме,
заявлении и др.) способ получения ответа (лично или по почте) и т.д.
51
ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции. Отчетность,
другие документы, представленные организациями и физическими лицами (письма, запросы,
заявления и др.) на ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции
ФНС России, не регистрируются.
Отчетность, полученная лично от плательщиков на бумажных носителях, проверяется
на заполнение обязательных реквизитов, а полученная на электронных носителях
проверяется на наличие «вируса» и правильности заполнения обязательных реквизитов.
Корреспонденция, поступающая по почте на ТОРМ, не имеющие доступа к
информационным ресурсам инспекции, не вскрывается. Конверты, документы,
представленные плательщиками лично, по реестру передаются в инспекцию.
На ТОРМ осуществляется прием всех видов документов (заявлений о переходе на
систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, на упрощенную
систему налогообложения, о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный
бизнес, о зачете налоговых платежей, о представлении льгот по имущественным налогам и
т.д.), относящихся к компетенции налоговых органов.
На ТОРМ обеспечивается сортировка принимаемых документов по видам (налоговые
декларации, заявления, письма и т.д.), формирование пачек и оперативная передача их в
соответствующие отделы инспекции.
Налоговая отчетность, документы организаций и физических лиц (письма, запросы,
заявления и др.), представленные плательщиками лично, своевременно направляются в
инспекцию по графику транспортного сообщения, который рекомендуется составлять с
учетом особенностей региона. График утверждается руководителем инспекции.
Налоговая отчетность формируется в пачки без распределения по видам налогов
независимо от категории налогоплательщика (крупный, основной, прочий). Налоговая
отчетность и электронные носители передаются по реестру в отдел работы с
налогоплательщиками инспекции для дальнейшей обработки.
В случае наличия ошибок в заполнении налоговой отчетности, поступившей с ТОРМ,
не имеющих доступа к информационным ресурсам инспекции, выявленных в отделе ввода и
обработки данных инспекции, отчетность на ТОРМ не возвращается. Уведомление о
необходимости внесения изменений в отчетность плательщику подготавливает отдел работы
с налогоплательщиками инспекции и передает для отправки по почте в отдел финансового и
общего обеспечения.
Сведения о плательщиках, допустивших ошибки при заполнении отчетности, и
краткие сведения о характере этих ошибок передаются на ТОРМ, не имеющие доступа к
информационным ресурсам инспекции, по электронной почте. Сотрудники ТОРМ на
52
основании полученных сведений осуществляют мероприятия по привлечению плательщиков
к исправлению допущенных ошибок.
Выдача плательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам,
относящимся к компетенции налоговых органов, может осуществляться на ТОРМ, не
имеющих доступа к информационным ресурсам инспекции, в случае, если плательщик в
заявлении указал: «Получить лично».
Функциональные отделы инспекции в зависимости от способа выдачи передают
подготовленные справки и документы (за исключением относящихся к государственной
регистрации и учету) в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте или
по реестру в двух экземплярах в отдел работы с налогоплательщиками на ТОРМ, не
имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции, для выдачи плательщику лично.
Если налогоплательщик в указанный срок не получил на руки уведомление,
свидетельство и др., документ передается в отдел финансового и общего обеспечения для
отправки по почте.
ТОРМ, имеющие доступ к информационным ресурсам инспекции. Отчетность, иные
документы, полученные по почте или лично от плательщиков на бумажных и электронных
носителях, проверяются на заполнение обязательных реквизитов, электронные носители —
на наличие «вируса». Отдел работы с налогоплательщиками на ТОРМ осуществляет прием
от плательщиков всех видов документов, относящихся к компетенции налоговых органов, в
т.ч. заявлений. На втором экземпляре заявления сотрудник отдела работы с
налогоплательщиками по просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дату
представления заявления.
Отчетность, заявления, подлежащие вводу в информационную систему налоговых
органов, поступившие на ТОРМ, регистрируются, формируются в пачки по видам
отчетности (налоговые декларации, заявления, др.) с сопроводительными ярлыками
установленной формы и передаются по реестру в отдел ввода и обработки данных.
В случае наличия ошибок в налоговых декларациях, поступивших с ТОРМ,
выявленных в отделе ввода и обработки данных инспекции, декларации на ТОРМ не
возвращаются. Отдел ввода и обработки данных по реестру передает декларации с ошибками
в отдел работы с налогоплательщиками инспекции. Уведомление о необходимости внесения
уточнений в отчетность плательщику подготавливает отдел работы с налогоплательщиками
инспекции и передает для отправки по почте в отдел финансового и общего обеспечения
инспекции.
Сведения о плательщиках, допустивших ошибки при заполнении налоговой
отчетности, передаются на ТОРМ. Сотрудники ТОРМ на основании полученных сведений
53
осуществляют мероприятия по привлечению плательщиков к исправлению допущенных
ошибок.
Заявления, не подлежащие вводу в информационную систему налоговых органов,
передаются в отдел общего и финансового обеспечения по реестру. На втором экземпляре
представленных документов должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками,
получившее документы по просьбе плательщика, проставляет отметку о получении, дату
получения и подпись.
Выдача плательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам,
относящимся к компетенции налоговых органов, может осуществляться на ТОРМ, если
плательщик в заявлении указал: «Получить лично». Функциональные отделы в зависимости
от способа выдачи передают подготовленные справки и документы в отдел финансового и
общего обеспечения для отправки по почте или по реестру в двух экземплярах в
межрайонную инспекцию для выдачи плательщику лично.
Если плательщик в указанный срок не получил на руки уведомление, свидетельство и
другое, документ передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по
почте.
Организация информирования на ТОРМ. Для организации информационной работы на
ТОРМ размещаются стенды с информацией, аналогичной размещаемой в инспекции.
Начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции определяет
ответственного на ТОРМ за актуализацию информации на стендах и в обязательном порядке
дублирует для ТОРМ материалы, размещаемые на информационных стендах в инспекции.
При изготовлении инспекцией памяток, информационных листовок учитываются
потребности в них каждого ТОРМ. Начальник отдела работы с налогоплательщиками
инспекции несет персональную ответственность за информационное обеспечение ТОРМ.
В рамках проводимых инспекцией семинаров организуются семинары и круглые
столы для плательщиков на ТОРМ.
Сотрудники ТОРМ отвечают на устные вопросы плательщиков о действующем
налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях
плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, о порядке
заполнения форм налоговой отчетности.
Письменные запросы от плательщиков по реестру передаются в отдел работы с
налогоплательщиками инспекции. Ответы в письменной форме плательщикам
подготавливаются в отделе работы с налогоплательщиками инспекции и передаются в отдел
финансового и общего обеспечения для отправки по почте.
ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции
54
Выдача справок о состоянии расчетов по налогам юридическим и физическим лицам.
Заявления от плательщиков могут приниматься лично или по почте. При приеме
рекомендуется плательщику указывать в заявлении способ получения справки (лично или по
почте). При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления работник ТОРМ по
просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дату принятия заявления.
Рекомендуется разъяснять плательщикам нецелесообразность направления заявлений
о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам по почте на адрес ТОРМ.
Работники ТОРМ направляют информацию о поступившем запросе по электронной
почте в отдел работы с налогоплательщиками инспекции для формирования и передачи
формы № 39-1 (39-1ф) «Справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам,
сборам и взносам» для согласования с отделом урегулирования задолженности. Справка
формируется и передается на согласование в течение трех рабочих дней с даты получения
запроса.
Согласованный документ возвращается в отдел работы с налогоплательщиками, после
чего заверяется подписью руководителя инспекции и скрепляется печатью.
Подписанная и заверенная печатью справка передается на ТОРМ для выдачи
плательщику лично или в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.
Если справка вручается плательщику лично, то на втором экземпляре справки ставится
отметка о получении и этот экземпляр хранится в текущем архиве ТОРМ.
Сверка расчетов по налогам по инициативе плательщика. Заявления от плательщиков
могут приниматься лично или по почте. При приеме заявления лично на втором экземпляре
заявления ставится отметка о дате получения. Информация о запросе передается по
электронной почте в отдел работы с налогоплательщиками инспекции.
На дату проведения сверки в инспекции формируется акт сверки по форме 23-а
(краткая). Электронная копия акта направляется на ТОРМ. Должностное лицо ТОРМ
распечатывает акт сверки расчетов налогоплательщика в двух экземплярах.
Электронную копию акта сверки по форме 23-а (краткая) рекомендуется
согласовывать с отделами урегулирования задолженности, отчетности и анализа,
камеральных и выездных проверок.
В случае отсутствия расхождений на документ ставятся подписи плательщика и
должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Один экземпляр сальдо расчетов
передается в отделы работы с налогоплательщиками инспекции, второй передается
плательщику.
При наличии расхождений сотрудник отдела работы с налогоплательщиками на
ТОРМ осуществляет сверку расчетов. Для этого используются данные, представленные
55
инспекцией и данные первичных документов плательщиков. Для фиксирования причин
расхождений оформляется акт сверки по форме 23 (полная).
Если при проведении сверки расчетов выявлена ошибка, допущенная по вине
налогового органа, то в тот же день готовится служебная записка и по электронной почте
направляется в отдел работы с налогоплательщиками инспекции для передачи в отдел,
допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок — не более пяти рабочих дней со
дня получения служебной записки функциональным отделом.
После получения служебных записок из отделов об исправлении ошибок в базе
данных в течение трех рабочих дней со дня получения последней служебной записки
должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками инспекции формирует сальдо
расчетов по налогам по форме 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений. Документ
направляется на ТОРМ по электронной почте. Первый экземпляр вручается плательщику. На
втором экземпляре ставится отметка о получении плательщиком, и этот экземпляр
передается в отдел работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России.
8. Отдельным и важным направлением в деятельности налоговых органов является
информирование плательщиков о правильном заполнении платежных поручений.
Форма платежных поручений приведена в положении Центрального банка от
03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Форма платежного поручения
56
Номер
Наименование
Значение
1.
Платежное
Наименование документа
поручение
57
Описание полей платежного поручения
2.
0401060
Номер формы по ОКУД ОК 011-93,класс «Унифицированная
система банковской документации»
3.
№
Номер платежного поручения. Указывается номер номер
более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении
4.
Дата
Дата составления платежного поручения . Указываются число,
5.
Вид платежа
Проставляется: «почтой», «телеграфом», «электронной почтой»
6.
Сумма
Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа
7.
Сумма
Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек
9
Сч. №
Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной
10
Банк
Указываются наименование и местонахождение кредитной
филиал кредитной организации, чьи наименования указаны в поле
11
БИК
Указывается БИК кредитной организации в соответствии со
платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит
платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются
по трем последним разрядам номера, которые должны быть
отличны от «000»
месяц, год – цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число –
цифрами, месяц – прописью, год – цифрами (полностью)
прописью
плательщика
прописью в рублях, при этом слово «рубль» на сокращается,
копейки указываются цифрами, слово «копейка» на сокращается.
Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то
копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма»
указываются сумма платежа и знак равенства «=»
знаком тире «=». Если сумма платежа цифрами выражена в целых
рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае
указываются сумма платежа и знак равенства «=»
организации
организации, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика.
Если плательщикам средств являются кредитная организация,
«Плательщик», от наименования этих кредитной организации,
58
филиала кредитной организации указываются повторно в поле
«Банк плательщика»
«Справочником БИК РФ»
12
Сч. №
Номер счета банка плательщика
13
Банк получателя
Указываются наименование и местонахождение кредитной
организации, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя
14
БИК
Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя в
15
Сч. №
Номер счета банка получателя
16
Сч. №
Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной
18
Вид оп.
Вид операции, проставляется шрифт (01)
19
Срок плат.
Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России
20
Наз. пл.
Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка
21
Очер. Плат.
Проставляется очередность платежа в соответствии с
22
Код
Не заполняется до указаний Банка России
23
Рез. поле
Резервное поле
24
Назначение
Указываются назначение платежа, наименование товаров,
43
М.П.
Место для печать плательщика. Проставляется оттиск печати
44
Подписи
Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи
45
Отметки банка
Проставляются штамп кредитной организации, дата и подпись
соответствии со «Справочником БИК РФ»
организации
России
законодательством и нормативными актами Банка России или
поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными
актами Банка России
платежа
выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных
документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой или
делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также быть
указана другая необходимая информация, в т.ч. Срок уплаты
налога или сбора, срок оплаты по договору
согласно заявленному кредитной организации образцу
расчетных документов, согласно заявленным образцам
59
ответственного исполнителя
62
Поступ. в банк
плат.
Указывается дата поступления платежного поручения в банк
71
Списано со сч.
Указывается дата списания денежных средств со счета
101-
Указывается информация, установленная приказом Минфина РФ
плательщика по правилам, установленным для поля «Дата»
плат.
101
В целях обеспечения органами Федерального казначейства, налоговыми органами и
таможенными органами автоматизированной обработки информации, содержащейся в
расчетных документах, приказом Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н «Об утверждении
Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов,
сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» утверждены правила
указания информации, идентифицирующие: плательщика и получателя средств; платеж;
лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных
платежей в бюджетную систему.
Эти правила действуют с 2005 г. (см. комментарии О.В. Турукиной в журнале
«Нормативные акты для бухгалтера», где подробно разъяснен порядок указания информации
плательщика по правилам, установленным для поля «Дата»
в платежных документах).
Сведения о плательщике и получателе. Графы «ИНН» (поле 60) и «КПП» (поле 102)
плательщики заполняют на основании свидетельства о постановке на учет. Причем, если у
физического лица подобных сведений нет, в этих графах проставляются нули.
В графе «Плательщик» (поле 8) указывают:
юридические лица — наименование организации, ее филиала или
обособленного подразделения;
предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество. При этом
в скобках указывают: «ИП», «нотариус», «адвокат», «КФХ» соответственно;
иные физические лица — фамилию, имя, отчество и место жительства.
Эту графу можно не заполнять, если платежный документ поступил гражданину
вместе с извещением об уплате налога.
Сведения о получателе также записываются в три отдельных поля: ИНН (поле 61),
КПП (поле 103) налоговой инспекции (таможни) и наименование отделения Федерального
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]