Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие
.pdf
по крупнейшим налогоплательщикам у инспекции ФНС России, в которой крупнейший
налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения, заверенных в
установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего
налогоплательщика, а также документов по налоговому контролю и лицевых счетов.
Инспекция ФНС России по местонахождению организации направляет
запрашиваемые документы в соответствующую Межрегиональную (межрайонную)
инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после
получения запроса.
Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС
России по местонахождению организации направляет заказным письмом крупнейшему
налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве
крупнейшего налогоплательщика.
При постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в Межрегиональной
(межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ИНН,
присвоенный в инспекции ФНС России по местонахождению организации, не изменяется.
Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый КПП, первые
четыре знака которого — код межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по
крупнейшим налогоплательщикам. Признак отнесения организации к крупнейшему
налогоплательщику содержится в 5-м и 6-м знаках КПП, имеющих значение 50.
В случае, если на территории субъекта РФ не предусмотрено создание межрайонной
инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, налоговый орган по
местонахождению крупнейшего налогоплательщика выдает (направляет) крупнейшему
налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве
крупнейшего налогоплательщика, в котором указывается КПП, содержащий значение 50.
Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в случае создания им своего
обособленного подразделения и(или) регистрации принадлежащего ему недвижимого
имущества и транспортных средств и по иным основаниям осуществляется в установленном
Кодексом порядке. Инспекция ФНС России, осуществившая постановку на учет
крупнейшего налогоплательщика по указанным основаниям, не позднее следующего
рабочего дня после выдачи соответствующего уведомления о постановке на учет направляет
сведения об этом в инспекцию ФНС России по местонахождению организации. Инспекция
ФНС России по местонахождению организации не позднее следующего рабочего дня после
получения сведений от инспекции, осуществившей постановку на учет крупнейшего
81
налогоплательщика, направляет указанные сведения в Межрегиональную (межрайонную)
инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
Приказом ФНС России от 26.04.2005 г. № САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы №
9-КНУ «“Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в
качестве крупнейшего налогоплательщика”» утверждена специальная форма уведомления о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего
плательщика.
Налоговый орган по местонахождению организации ставит ее на учет не позднее пяти
рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдает
(направляет по почте) свидетельство о постановке на налоговый учет. Такой же порядок
постановки на учет и индивидуального предпринимателя.
Постановка на учет организации по местонахождению ее обособленного
подразделения осуществляется на основании заявления с представлением в одном
экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет
в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих
создание обособленного подразделения (при их наличии).
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах
включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения;
место жительства; данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
данные о гражданстве.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по
местонахождению обособленного подразделения, а также организаций и физических лиц на
основе сведений, представленных органами, указанными в ст. 85 Кодекса, также в течение
пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать
им уведомления о постановке на учет в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации или
физического лица по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и
(или) транспортных средств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их
жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в ст. 85
Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на
учет.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным
предпринимателям, а также о частных нотариусах и об адвокатах подлежат учету налоговым
82
органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными
в ст. 85 Кодекса.
Если плательщик изменил местонахождение или место жительства, снятие с учета
осуществляется налоговым органом, в котором плательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений,
содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП;
частного нотариуса, адвоката, физического лица, не относящегося к
индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о
факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту
жительства.
Постановка на учет плательщика по новому местонахождению или новому месту
жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по
прежнему местонахождению или прежнему месту жительства плательщика.
В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. В случае принятия
организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение
снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению плательщика в течение 14
дней.
В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения статуса
адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений,
сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Кодекса.
В ст. 85 Кодекса приведены обязанности организаций и должностных лиц сообщать в
налоговые органы сведения, связанные с учетом плательщиков.
Органы юстиции обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о
физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или
освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.
Советы адвокатских палат субъектов РФ обязаны не позднее 30-го числа каждого
месяца сообщать в налоговый орган по местонахождению адвокатской палаты сведения об
адвокатах, являющихся членами адвокатской палаты, об избранной ими форме адвокатского
образования, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) или
прекращении статуса адвоката.
Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо
регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать
83
соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в
течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств,
обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории
недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах
(правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения
социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения обязаны сообщать об
установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными; об
опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних
физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных
физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических
лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях,
связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые
органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и
нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном
удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего
нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природных
ресурсов, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами,
обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом
налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после
регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность
гражданина РФ, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина
сведения:
о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, и об
изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение
пяти дней со дня выдачи нового документа;
84
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа,
удостоверяющего личность гражданина РФ, в течение трех дней со дня его подачи.
В ст. 86 Кодекса приведены обязанности банков, связанные с учетом плательщиков.
Так, банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при
предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Также банк обязан
сообщить об открытии или закрытии им счета в налоговый орган по месту их учета в
пятидневный срок.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам
организаций и индивидуальным предпринимателям в течение пяти дней после
мотивированного запроса налогового органа.
Приказом Минфина России от 08.04.2005 г. № 55н «О порядке постановки на учет
налогоплательщиков налога на игорный бизнес» установлено, что плательщики, не
состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где установлены
игровые столы, игровые автоматы и другие объекты налогообложения, обязаны встать на
учет в налоговых органах по месту установки таких объектов налогообложения.
Эти плательщики одновременно с заявлением о регистрации объекта
налогообложения налогом на игорный бизнес представляют заверенные копии документов:
1) для организации:
а) свидетельства о государственной регистрации юридического лица или
свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1
июля 2002 г.;
б) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
2) для индивидуального предпринимателя:
а) данные документа, удостоверяющего личность физического лица, и документа,
подтверждающего адрес места жительства в РФ (в случае, если документ, удостоверяющий
личность, не содержит сведений о таком адресе);
б) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении в ЕГРИП записи об
индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г.;
в) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по
месту жительства на территории РФ.
Инспекция в течение пяти дней со дня представления заявления о регистрации
объекта налогообложения налогом на игорный бизнес выдает (направляет по почте)
заявителю уведомление о постановке на учет в налоговом органе; а также в течение одного
85
рабочего дня с момента постановки на учет уведомляет об этом инспекцию по
местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 438 «О Едином
государственном реестре юридических лиц» утверждены Правила ведения ЕГРЮЛ и
предоставления содержащихся в нем сведений.
Сведения, включаемые в ЕГРЮЛ
1. Наименование юридического лица (полное и сокращенное (в случае если имеется),
в т.ч. фирменное для коммерческих организаций, на русском языке. В случае, если в
учредительных документах наименование указано на одном из языков народов РФ и (или) на
иностранном языке, указывается также наименование на этих языках); организационноправовая форма; адрес; способ образования (создание или реорганизация); сведения об
учредителях, о держателях реестров акционеров; наименование и реквизиты документов,
представленных при регистрации; сведения о правопреемстве — для лиц, созданных в
результате реорганизации (наименование лица, основной государственный регистрационный
номер записи (ОГРН) или регистрационный номер (для лиц, зарегистрированных до
01.07.2002 г.), дата регистрации, наименование органа, зарегистрировавшего лицо); сведения
о внесении изменений (дата их регистрации, дата получения уведомления об изменениях,
внесенных в учредительные документы); сведения о прекращении деятельности (способ
прекращения деятельности, дата принятия решения, наименование органа, принявшего
решение о прекращении деятельности); размер уставного капитала; сведения о лице,
имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (фамилия, имя,
отчество, должность, реквизиты документа, удостоверяющего личность, ИНН (при наличии);
сведения о полученных лицензиях (наименование лицензирующего органа, номер лицензии,
дата принятия решения о предоставлении (переоформлении документов, подтверждающих
наличие лицензии, приостановлении, возобновлении, аннулировании) лицензии, срок
действия лицензии, наименование территории, на которой действует лицензия, вид
деятельности); сведения о филиалах и представительствах; ИНН, КПП, дата постановки на
учет в налоговом органе; ОКВЭД; номер и дата регистрации в территориальных органах ПФ;
ФСС, ФОМС; сведения о банковских счетах.
2. Сведения о регистрации: ОГРН; дата внесения записи о регистрации при создании,
реорганизации, ликвидации юридического лица, прекращении деятельности унитарного
предприятия, изменений, вносимых в учредительные документы, а также изменении
сведений, содержащихся в реестре; серия и номер документа, подтверждающего факт
внесения записи; наименование регистрирующего органа, регистрационный номер (для
86
юридических лиц, зарегистрированных до 01.07.2002 г.); дата регистрации, наименование
органа, зарегистрировавшего юридическое лицо.
ОГРН указывается: во всех записях в реестре, относящихся к данному юридическому
лицу; в документах, подтверждающих внесение записей в реестр; во всех документах наряду
с его наименованием; в сведениях о регистрации, публикуемых регистрирующими органами;
в актах Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти при упоминании
юридических лиц, зарегистрированных на территории России (за исключением органов
государственной власти и органов местного самоуправления).
Государственный реестр на бумажных носителях состоит из книг учета
государственной регистрации юридических лиц, листов записей государственного реестра,
содержащих сведения о юридическом лице, и регистрационных дел юридических лиц.
В книгу учета вносятся:
1) при обращении заявителей: сведения о заявителе — фамилия, имя, отчество,
ИНН (при его наличии), данные документа, удостоверяющего личность, место жительства;
полное наименование юридического лица; дата получения и реквизиты заявления
(уведомления, сообщения); дата принятия и номер решения о регистрации либо об отказе в
регистрации; дата внесения записи в реестр; ГРН записи; номер регистрационного дела;
реквизиты документа, выданного (отправленного) заявителю, и дата его выдачи (отправки);
2) при поступлении документов, содержащих сведения, подлежащие внесению в
реестр: сведения об органе, представившем документы; полное наименование юридического
лица; дата получения и реквизиты сопроводительного письма (уведомления, сообщения);
дата внесения записи в реестр; ГРН записи.
С началом календарного года открывается очередной том указанной книги.
В регистрационное дело в порядке поступления включаются все документы,
представленные при регистрации и внесении изменений в реестр, решение регистрирующего
органа и сведения, включенные в реестр, в виде листов записей реестра.
С целью предотвращения утраты сведений, содержащихся в реестре на электронных
носителях, ФНС России и регистрирующими органами по субъектам РФ формируются
резервные копии реестра на электронных носителях, которые должны храниться в местах,
исключающих их утрату одновременно с оригиналом.
Государственный регистрационный номер (ГРН) записи, вносимой в ЕГРЮЛ, состоит
из 13 цифр, расположенных в следующей последовательности:
| С | Г | Г | К | К | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Ч |,
где С (1-й знак) — признак отнесения ГРН номера записи: к основному ГРН — 1; к
иному ГРН записи — 2;
87
ГГ (со 2-го по 3-й знак) — две последние цифры года внесения записи в
государственный реестр;
КК (4-й, 5-й знаки) — кодовое обозначение субъекта РФ;
ХХХХХХХ (с 6-го по 12-й знак) — номер записи, внесенной в
государственный реестр в течение года;
Ч (13-й знак) — контрольное число: младший разряд остатка от деления
предыдущего 12-значного числа на 11.
Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 г. № 630 «О Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых
государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а
также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства РФ от 19.06.2002
г. № 438 и 439» утверждены Правила ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем
сведений, а также Правила хранения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП документов (сведений) и передачи
их на постоянное хранение в государственные архивы.
Сведения, включаемые в ЕГРИП
1. Фамилия, имя и (если имеется) отчество (для иностранного гражданина и лица без
гражданства такие сведения дополнительно указываются латинскими буквами на основании
сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность); пол; дата и место
рождения; гражданство (при отсутствии гражданства указывается: «лицо без гражданства»);
место жительства в РФ (адрес, по которому предприниматель зарегистрирован, —
наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома,
квартиры); данные документа, удостоверяющего личность гражданина РФ; вид, данные и
срок действия документа для иностранного гражданина или лица без гражданства,
подтверждающего право временно или постоянно проживать в РФ; дата регистрации и
данные документа, подтверждающего факт внесения в ЕГРИП записи о регистрации; дата и
способ прекращения деятельности; сведения о полученных лицензиях; ИНН, дата
постановки предпринимателя на учет в налоговом органе; ОКВЭД; номер и дата регистрации
предпринимателя в качестве страхователя в территориальном органе ПФ, в исполнительном
органе ФСС, в территориальном органе ОМС России, сведения о банковских счетах.
2. Сведения о регистрации: ОГРНИП, дата внесения записи о регистрации, о
прекращении деятельности предпринимателя, информация об изменении сведений, серия и
номер документа, подтверждающего внесение записи в реестр, наименование
регистрирующего органа; для предпринимателей, зарегистрированных до 01.01.2004 г., —
88
регистрационный номер, дата регистрации, наименование органа, зарегистрировавшего
предпринимателя.
ЕГРИП формируется и ведется на муниципальном, региональном и федеральном
уровнях налоговыми органами. ОГРНИП указывается: во всех записях в реестре; в
документах, подтверждающих внесение записей в реестр; во всех документах, связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности; в сведениях о регистрации,
публикуемых регистрирующими органами.
Государственный реестр на бумажных носителях состоит из книг учета
государственной регистрации и регистрационных дел индивидуальных предпринимателей.
Книга учета ведется в каждом регистрирующем органе в течение календарного года.
В начале года заводится новая книга. В книгу учета вносятся:
1) при обращении заявителей в целях регистрации: фамилия, имя, отчество,
данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (при его наличии);
дата получения и реквизиты заявления; дата, номер и вид принятого решения (о регистрации,
о прекращении деятельности, о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре,
либо об отказе в регистрации); дата внесения записи в реестр; ГРН записи; номер
регистрационного дела; реквизиты документа, выданного (отправленного) заявителю, и дата
его выдачи (отправки);
2) при поступлении документов, содержащих сведения, подлежащие внесению в
реестр: сведения об органе, представившем документы; сведения о предпринимателе; дата
получения и реквизиты сопроводительного письма (уведомления, сообщения); дата, номер и
вид решения (в случае его принятия); дата внесения записи в реестр; ГРН записи.
В регистрационное дело включаются в порядке поступления документы,
представленные при регистрации и внесении изменений в реестр, решения регистрирующего
органа о регистрации, прекращении деятельности предпринимателя и внесении изменений в
сведения, содержащиеся в реестре, а также листы записей реестра.
ГРН записи, вносимой в ЕГРИП, состоит из 15 цифр, расположенных в следующей
последовательности:
| С | Г | Г | К | К | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Ч |,
где С (1-й знак) — признак отнесения ГРН записи: к ОГРНИП — 3;
89
к иному ГРН записи — 4;
Г и Г (2-й и 3-й знаки) — две последние цифры года внесения
записи в реестр;
К и К (4-й и 5-й знаки) — кодовое обозначение субъекта РФ;
Х-X (6 –14-й знаки) — номер записи, внесенной в реестр в те-
чение года;
Ч (15-й знак) — контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего
14-значного числа на 13.
Регистрационные дела юридических лиц, прекративших свою деятельность, в т.ч. в
результате реорганизации или ликвидации, индивидуальных предпринимателей подлежат
хранению в регистрирующих органах в течение 15 лет с даты внесения соответствующих
записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
По истечении предельных сроков ведомственного хранения документы,
содержащиеся в реестрах, и сведения, хранящиеся на электронных носителях, после
проведения экспертизы их ценности передаются на постоянное или временное (75 лет)
хранение в государственные архивы.
Содержащиеся в реестрах сведения и документы являются открытыми и
общедоступными, за период с 1 июля 2002 г. для ЕГРЮЛ и с 1 января 2004 г. для ЕГРИП.
Заинтересованные лица могут получить сведения из этих реестров как по письменному
запросу, так и в электронном виде.
Налоговые органы могут предоставить государственным учреждениям следующую
информацию:
о юридических лицах — наименование, организационно-правовую форму,
адрес (местонахождение), способ образования (создание или реорганизация), сведения об
учредителях (участниках), размер уставного капитала, сведения о полученных лицензиях,
сведения о филиалах и представительствах, ИНН, КПП, ОКВЭД, номер и дату регистрации в
ПФР, ФСС РФ, ФОМС РФ, сведения о банковских счетах;
об индивидуальных предпринимателях — фамилию, имя, отчество, пол и место
рождения, гражданство, место жительства в РФ, паспортные данные (номер и серию
паспорта, кем и когда выдан), сведения о полученных лицензиях, ИНН, дату постановки на
учет и ОКВЭД, номер и дату регистрации в ПФР, ФСС РФ, ФОМС РФ, сведения о
банковских счетах.
Сведения о номере и серии паспорта индивидуального предпринимателя, дате выдачи
и об органе, его выдавшем, сведения о банковских счетах юридических лиц и
предпринимателей представляются исключительно органам государственной власти,
органам государственных внебюджетных фондов. Это ограничение не применяется при
представлении копий учредительных документов юридических лиц.
Срок предоставления сведений не может составлять более чем пять дней со дня
поступления запроса; срочное представление сведений осуществляется не позднее рабочего
дня, следующего за днем поступления письменного запроса.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]