Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые проверки. Учебно-практическое пособие
.pdf
При отсутствии сведений о конкретной организации или физическом лице либо при
отсутствии возможности определить конкретное лицо на основании информации,
содержащейся в запросе, налоговым органом представляется справка об отсутствии
запрашиваемой информации.
Сведения о юридических лицах представляются в электронном виде. Размер платы за
однократное предоставление информации со дня создания соответствующего реестра по
день предоставления доступа включительно — 50 тыс. руб., за однократное предоставление
обновленной информации (обновляется еженедельно) — 5 тыс. руб., за годовое абонентское
обслуживание, что позволит иметь неограниченный доступ к сведениям реестра — 150 тыс.
руб. За последней информацией нужно обращаться непосредственно в ФНС России.
Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются на бесплатной основе:
1) организациям (сведения о них) — в полном объеме по письменному запросу;
2) физическим лицам (сведения о них) — в полном объеме по письменному
запросу;
3) органам государственной власти, в т.ч. правоохранительным органам и судам,
органам местного самоуправления, органам государственных внебюджетных фондов;
4) органам, представляющим сведения в налоговые органы, — об ИНН и КПП в
порядке, установленном соглашением сторон;
5) гражданам — об ИНН, путем внесения по желанию гражданина
соответствующей отметки в паспорт.
Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются на платной основе, при
представлении документа, подтверждающего оплату:
1) организациям и физическим лицам — при обращении за повторной выдачей
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты. Размер платы —
200 руб., за срочную выдачу — 400 руб.;
2) организациям и физическим лицам — при обращении с запросом об ИНН и
КПП. Размер платы — 100 руб., за срочную выдачу — 200 руб.;
3) индивидуальному предпринимателю — при повторной выдаче документа,
подтверждающего внесение записи о нем в государственный реестр;
4) физическим и юридическим лицам — сведения об индивидуальном
предпринимателе, за исключением его паспортных и иных персональных данных;
5) физическим лицам — о соответствии содержащихся в запросе персональных
данных предпринимателя сведениям, содержащимся в реестре;
6) физическим лицам — сведения о месте жительства предпринимателя, которые
предоставляются на основании запроса, представленного непосредственно лицом,
91
предъявившим документ, удостоверяющий его личность. Налоговый орган по запросу
предпринимателя обязан предоставить ему информацию о лицах, получивших сведения о его
месте жительства.
Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 110 «О совершенствовании
процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» утверждены правила ведения ЕГРН, который содержит
сведения об организациях и всех физических лицах, поставленных на учет, с указанием
ИНН, а также кода причины постановки (КПП) на учет для организаций. Таким образом,
ЕГРН содержит сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также данные о физических лицах, не
являющихся предпринимателями.
Налоговые органы осуществляют прием информации для ведения этого реестра и
передачу ее другим налоговым органам в порядке, установленном для конфиденциальной
информации.
Ведение реестра осуществляется с использованием средств вычислительной техники
и включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному
признаку, а также последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных.
Ведение реестра включает в себя внесение в него представленных сведений, их обновление
при изменении данных об организациях и физических лицах и исключение из реестра
сведений о лицах. Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.
Перечень сведений, включаемых в ЕГРН, состоит из двух частей. Первая часть
«Сведения, представляемые органами, учреждениями, организациями и физическими
лицами в налоговые органы» состоит из тринадцати разделов.
I. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную
регистрацию юридических лиц.
II. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную
регистрацию индивидуальных предпринимателей.
III. Сведения, представляемые органами юстиции, выдающими лицензии на право
нотариальной деятельности и наделяющими нотариусов полномочиями.
IV. Сведения, представляемые советами адвокатских палат субъектов РФ.
V. Сведения, представляемые органами и организациями, осуществляющими
регистрацию физических лиц по месту жительства.
Здесь представляются сведения о постановке физического лица на регистрационный
учет по месту жительства: адреса нового и прежнего места жительства, дата постановки на
учет по новому месту жительства, дата снятия с учета по прежнему месту жительства (в
92
случае регистрации по удостоверяющему личность документу, отличному от паспорта, —
номер свидетельства о регистрации по месту жительства).
Сведения о детях — гражданах РФ в возрасте до 14 лет (о детях иностранных
граждан, въехавших в РФ вместе с родителями или с одним из них, в возрасте до 18 лет),
поставленных на учет по месту жительства одного из родителей (усыновителей, опекунов):
фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, серия и номер свидетельства о
рождении.
VI. Сведения, представляемые органами, которые производят государственную
регистрацию актов гражданского состояния.
Серия, номер и дата выдачи свидетельства о рождении (смерти). Номер и дата
составления записи акта о рождении (смерти). Сведения о родившемся: фамилия, имя,
отчество, пол, дата и место рождения, а также сведения о родителях. Сведения об умершем, а
также дата смерти и адрес последнего места жительства.
VII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (за исключением морских,
речных и воздушных транспортных средств).
Сведения об объекте недвижимости: вид (название) объекта; кадастровый номер
(условный номер) объекта (при переходе права — предыдущий кадастровый номер
(условный номер) объекта); вид права (право собственности или иное предусмотренное
законодательством основание); адрес объекта.
Сведения о регистрации права: дата регистрации возникновения (перехода,
прекращения) права, серия и номер документа, подтверждающего регистрацию права.
VIII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими регистрацию
транспортных средств (в т.ч. морских, речных и воздушных транспортных средств).
Сведения о транспортном средстве:
1) для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, самоходных машин и
механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней — марка,
модель, модификация, серия и номер регистрационного знака;
2) для морских, речных транспортных средств — тип, название судна,
регистрационный номер, вид права (право собственности или иное предусмотренное
законодательством основание);
3) для воздушных транспортных средств — тип, государственный и
регистрационный знаки, наименование эксплуатанта, вид права (право собственности или
иное предусмотренное законодательством основание).
93
Дата регистрации (снятия с регистрации), серия и номер документа о регистрации.
Сведения о лице, на которое зарегистрировано транспортное средство.
IX. Сведения, представляемые органами опеки и попечительства,
воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты и иными
аналогичными учреждениями.
Сведения о подопечном. Сведения об имуществе, находящемся в собственности
подопечного и являющемся объектом налогообложения: вид и местонахождение имущества,
доля подопечного в праве собственности, реквизиты документа, удостоверяющего право
собственности на имущество.
Сведения об опекуне (попечителе). Регистрационный номер, даты регистрации и
выдачи документа о назначении опекуном или попечителем (о прекращении опекунства или
попечительства), выданного органом местного самоуправления.
Серия, номер и дата выдачи документа (удостоверения) о назначении опекуном
(попечителем), выданного органом опеки и попечительства.
Сведения об управляющем имуществом подопечного. Реквизиты документа,
подтверждающего назначение лица управляющим имуществом подопечного.
X. Сведения, представляемые органами (учреждениями), уполномоченными
совершать нотариальные действия, нотариусами, занимающимися частной практикой.
Сведения об имуществе, переходящем в порядке дарения или наследования: вид и
местонахождение имущества, доля одариваемого или наследника в праве собственности,
реквизиты договора дарения либо документа, удостоверяющего право на наследство.
Сведения о дарителе, сведения об одаряемом.
Сведения о наследодателе: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол,
гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес последнего места
жительства, дата смерти, реквизиты документа, удостоверяющего факт смерти. Сведения о
наследнике.
XI. Сведения, представляемые органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию
пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами.
Сведения о лицензии: серия, номер, вид; целевое назначение и виды работ;
местонахождение участка недр (республика, край, область, округ, город, район); дата
регистрации лицензии, номер в реестре; срок окончания действия лицензии; дата, серия,
номер, вид переоформленной лицензии; дата принятия решения об отзыве лицензии; дата
прекращения права пользования участком недр. Сведения о лицензиате.
94
XII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими выдачу и замену
документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ.
Сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, и
об изменении персональных данных, включаемых в документ: сведения о физическом лице,
содержащиеся во вновь выданном документе, и реквизиты замененного и вновь выданного
документов.
Сведения о фактах подачи гражданином РФ заявления об утрате документа,
удостоверяющего личность гражданина РФ: дата подачи заявления, сведения о подавшем
заявление физическом лице (включая реквизиты утраченного документа).
XIII. Сведения, представляемые организациями и физическими лицами в связи с их
учетом в налоговых органах.
Сведения, представляемые организацией в соответствии со ст. 84 Кодекса в связи с
осуществлением деятельности через свое обособленное подразделение: наименование
организации, ОГРН, ИНН, КПП, серия и номер свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе, дата постановки на учет, наименование и адрес местонахождения
обособленного подразделения, сведения о руководителе и главном (старшем) бухгалтере
организации и обособленного подразделения.
Сведения, представляемые физическим лицом (в т.ч. законным представителем
ребенка в возрасте до 14 лет) в отношении ребенка в налоговый орган для получения
документа, подтверждающего присвоение ИНН в связи с необходимостью его применения.
Сведения, представляемые иностранной организацией при постановке на учет: полное
и сокращенное наименование, полный адрес, указанный в учредительных документах,
сведения о регистрации в стране инкорпорации (наименование и адрес регистрирующего
органа, регистрационный номер), код плательщика в стране регистрации или аналог (если
имеется), сведения об отделении иностранной организации (наименование, адрес, дата
начала деятельности в РФ, сведения о главе (управляющем) отделения), сведения о
недвижимом имуществе (транспортных средствах) в РФ, иные сведения, установленные в
соответствии с особенностями учета иностранных организаций в налоговых органах.
Часть вторая «Сведения, формируемые в налоговых органах в результате учета
организаций и физических лиц»
1. По организациям: ИНН, код иностранной организации (КИО), серия и номер
свидетельства о постановке на учет, а также по каждому основанию, установленному
Налоговым кодексом, код налогового органа по месту постановки на учет, причина и дата
постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе, КПП, реквизиты уведомления о
постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе.
95
2. По физическим лицам: ИНН, серия и номер свидетельства о постановке на учет, а
также по каждому основанию, установленному Налоговым кодексом, код налогового органа
по месту постановки на учет, причина и дата постановки на учет (снятия с учета) в
налоговом органе, реквизиты уведомления о постановке на учет в налоговом органе.
Каждому плательщику присваивается единый по всем видам налогов
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган указывает ИНН во
всех направляемых ему уведомлениях. В свою очередь, каждый плательщик указывает свой
ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.
Приказом МНС РФ от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и
условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с
учета юридических и физических лиц» утверждены: порядок и условия присвоения,
применения, а также изменения ИНН при постановке на учет, снятии с учета; а также
следующие формы документов:
№ 09-1-1 «Заявление о постановке на учет юридического лица в налоговом
органе по местонахождению его обособленного подразделения на территории Российской
Федерации»;
№ 09-1-2 «Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом
органе по местонахождению на территории Российской Федерации»;
№ 09-1-3 «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица»;
№ 09-1-4 «Заявление о снятии с учета юридического лица в налоговом органе
по местонахождению его обособленного подразделения на территории Российской
Федерации»;
№ 09-1-5 «Уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического
лица»;
№ 09-2-1 «Заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего
присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)»;
№ 09-2-2 «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом
органе по месту жительства на территории Российской Федерации»;
№ 09-2-3 «Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом
органе по месту жительства»;
№ 09-2-4 «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического
лица»;
96
№ 09-2-5 «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе
по месту жительства»;
№ 09-2-6 «Уведомление о снятии с учета в налоговом органе физического
лица».
Структура ИНН представляет собой:
для организации — 10-значный цифровой код:
| N | N | N | N | X | X | X | X | X | C |;
для физического лица — 12-значный цифровой код:
| N | N | N | N | X | X | X | X | X | X | C | С |.
ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр,
характеризующих слева направо следующее:
код налогового органа, который присвоил ИНН, (NNNN);
порядковый номер записи о лице в налоговом органе, осуществившем
постановку на учет: для организаций — 5 знаков (ХХХХХ); для физических лиц — 6 знаков
(ХХХХХХ);
контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному
МНС РФ: для организаций — 1 знак (С); для физических лиц — 2 знака (СС).
ИНН, присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется
с применением справочника «Коды иностранных организаций».
Инспекция по местонахождению организации осуществляет ее постановку на учет с
присвоением ИНН и КПП, вносит сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня
представления документов для регистрации и выдает (направляет по почте) заявителю
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН одновременно со
свидетельством о государственной регистрации юридического лица.
В дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в разных инспекциях для
организаций применяется КПП, который состоит из следующей последовательности цифр
слева направо:
код инспекции, который осуществил постановку на учет организации по месту
ее нахождения, местонахождению обособленного подразделения организации, или по
местонахождению принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств
(NNNN);
причина постановки на учет (РР);
порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по
соответствующей причине (XXX).
Структура КПП представляет собой 9-значный цифровой код:
97
| N | N | N | N | Р | Р | Х | Х | Х |.
При постановке на учет в инспекции российской организации символы РР могут
принимать значение от 01 до 50 (01 — по месту ее нахождения). При постановке на учет
иностранной организации символы РР могут принимать значение от 51 до 99.
КПП присваивается организации при постановке на учет: по местонахождению вновь
созданного юридического лица одновременно с присвоением ИНН; при изменении
местонахождения юридического лица в налоговом органе по новому местонахождению на
основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из инспекции по прежнему местонахождению
организации; по местонахожденио обособленных подразделений.
В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения,
могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них
сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об
обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.
При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного
подразделения, постановка на учет организации в инспекции по местонахождению ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления и заверенной в
установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
организации по месту ее нахождения.
В случае, если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и
(или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории РФ, ИНН
присваивается инспекцией по местонахождению имущества и (или) транспортного средства
при постановке его на учет. Для физических лиц — иностранных граждан или лиц без
гражданства, зарегистрированных в качестве предпринимателей и имеющих разрешение на
временное проживание в РФ, адрес временного проживания приравнивается к адресу места
жительства.
В случае, если предпринимателю ранее было выдано свидетельство о постановке на
учет, одновременно со свидетельством о регистрации предпринимателя ему выдается
(направляется по почте) только уведомление о постановке на учет. Постановка на учет
частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет, внесение сведений в
ЕГРН осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании
сообщаемых сведений в течение пяти дней со дня их поступления, в тот же срок выдается
(направляется по почте) свидетельство и уведомление о постановке на учет.
Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства, внесение сведений в
ЕГРН, если местонахождение недвижимого имущества и (или) транспортных средств
98
находится на территории, не подведомственной инспекции, осуществляется в течение двух
дней со дня поступления сведений.
Постановка на учет физического лица, внесение сведений в ЕГРН осуществляется
налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных
в ст. 85 Кодекса, с последующей выдачей (направлением по почте) уведомления о
постановке на учет физического лица. Физическое лицо, получившее такое уведомление, в
т.ч. законный представитель ребенка в возрасте до 14 лет, а также любое другое лицо вправе
обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением о постановке на учет с
присвоением ИНН, после чего инспекция выдает (направляет по почте) свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе по месту жительства с указанием ИНН.
Сведения об ИНН организации (вместе с КПП) или предпринимателя, а также дате
постановки (за исключением частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский
кабинет) на учет включаются соответственно в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании сведений,
содержащихся в ЕГРН, не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на учет.
Присвоенный организации или физическому лицу ИНН не может быть повторно
присвоен другой организации или другому физическому лицу. ИНН организации при снятии
ее с учета в налоговом органе в случае ликвидации признается недействительным. ИНН,
признанные недействительными, размещаются на web-сайтах управлений МНС России по
субъектам РФ.
ИНН организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в
результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются
недействительными. ИНН организации, реорганизованной в форме выделения и
присоединения, не изменяется. Организации, выделившейся из состава реорганизуемой
организации, присваивается новый ИНН. ИНН присоединяемой организации при снятии с
учета в связи с прекращением деятельности в результате реорганизации признается
недействительным.
ИНН при изменении местонахождения организации не изменяется. В случае принятия
организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение
снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению плательщика в течение 14
дней. Налоговый орган обязан осуществить снятие с учета организации по местонахождению
принадлежащего ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств в течение пяти
дней со дня поступления соответствующих сведений.
ИНН при изменении места жительства физического лица, а также сведений о нем не
изменяется. Учетное дело предпринимателя пересылается в налоговый орган по новому
99
месту его жительства в течение трех рабочих дней со дня снятия с учета в налоговом органе
по прежнему месту жительства.
Снятие с учета физического лица в налоговом органе по местонахождению
принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортного средства, а также по
месту жительства осуществляется на основании полученных сведений в течение пяти дней
со дня их получения путем внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРН, с
последующим уведомлением физического лица.
При снятии с учета физического лица в связи с его смертью присвоенный ему ИНН
признается недействительным.
ИНН используется налоговым органом в качестве номера учетного дела организации
и физического лица. В учетное дело включаются все документы, послужившие основанием
для постановки на учет и снятия с учета организации или физического лица в налоговом
органе, а также копии запросов о представлении сведений о плательщике с отметкой об их
исполнении.
Присвоенный ИНН в случае необходимости подтверждается свидетельством или
уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, сведениями из ЕГРН, полученными
в установленном порядке, отметкой в паспорте гражданина РФ.
Сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне.
ГЛАВА 7. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ;
ВЕДЕНИЕ КАРТОЧЕК РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ С БЮДЖЕТОМ (РСБ)
Приказом ФНС России от 12.05.2005 г. № ШС-3-10/201 «Об утверждении
Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных “Расчеты с
бюджетом”» утверждены основополагающие для налоговых органов рекомендации по
порядку ведения базы данных «Расчеты с бюджетом». Эти рекомендации устанавливают
порядок организации работ по формированию базы данных «Расчеты с бюджетом» местного
(карточка «РСБ») и регионального уровня.
Карточка «РСБ» местного уровня предназначена для учета сведений о расчетах с
бюджетом всех плательщиков платежей, администрируемых налоговыми органами, по
текущим платежам и неурегулированной задолженности. Налоговые органы ведут карточки
«РСБ» по каждому плательщику по платежам, администрируемым налоговыми органами.
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]