Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий. Учебное пособие
.pdf
Глава 5
ОСНОВЫ ФИНАНСОВ
5.1. Сущность, основные функции и принципы финансов
Деньги — это основополагающая экономическая катего-
рия, на базе которой строятся сложные системы взаимосвязей и взаимозависимостей между участниками производства,
распределения, обмена и потребления материальных благ и
услуг. Они позволяют экономить затраты, возникающие в
различных сегментах рынка для покупки и продажи активов, факторов производства и конечных продуктов.
Деньги являются всеобщим эквивалентом, используе-
мым для соизмерения стоимостей товаров. По своему происхождению это товар особого рода, возникший из обмена в
процессе исторического развития общества. Количество денег должно соответствовать потребностям в них домашних
хозяйств, предприятий, правительства. С их появлением
взаимный обмен товарами (Т — Т) становится разделенным
на две независимые друг от друга операции обмена товара на
деньги (Т — Д) и денег на товар (Д — Т). При этом деньги при-
обрели самостоятельное значение и стали накапливаться для
удовлетворения будущих потребностей. Тем самым были созданы условия для неэквивалентного обмена. Движение денег
приобрело обособленный характер по отношению к движению товаров. Денежный оборот стал самостоятельной сферой
обмена, что означало появление денежной формы стоимости.
Возникла возможность передачи денег во временное пользование, т.е. взаймы, за отдельную плату. Таким образом, деньги стали приносить доход, и обмен приобрел форму Д — Д’.
Одновременно доход стал источником накопления и осуществления расширенного воспроизводства.
Особое значение в денежном обороте играют отношения
собственности, так как присвоение вновь созданной стоимости
161
Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий
приводило к необходимости не только первичного распределения доходов в рамках отдельного предприятия, но и их последующего перераспределения между различными субъектами
товарного производства, а также государства. Это способствовало созданию более сложных систем взаимосвязей и взаимоотношений в рамках государства и на межгосударственном
уровне. Усложнение денежных отношений на базе различных
форм собственности постепенно привело к появлению кредита
и финансов. Кредит и финансы выражают денежные отношения, возникающие на основе распределения и перераспределения доходов между различными собственниками.
Выполняя функцию средства накопления, деньги превращаются в денежный капитал, что сопровождается их вкладом
в социально-экономическую деятельность и использованием
в форме инвестиций (долгосрочных вложений) в физический
капитал (недвижимость, оборудование и т.п.) и в человеческий капитал (образовательную, профессиональную подготовку, духовное и физическое развитие личности и т.п.). Капитал — это один из факторов производства (наряду с трудом
и природными ресурсами), влияющий на экономический рост
через накопления и инвестиции.
Денежный оборот составляет материальную основу финансов. Реальный денежный оборот — это экономический
процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных средств. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы — это денежные средства, формируемые у субъектов экономической деятельности за счет получаемых ими доходов и поступлений и направляемые на цели
расширенного воспроизводства.
Управление распределительными и перераспределительными процессами осуществляется, как правило, с помощью
аккумулирования финансовых ресурсов в целевых фондах.
Фонд финансовых ресурсов — это совокупность денежных
средств, объединяющая их по качественному признаку, а
именно по целевому использованию в соответствии со сме-
той, являющейся финансовым документом, фиксирующим
162
Глава 5. Основы финансов
конкретные направления использования финансовых ресурсов. Эти фонды выступают в качестве инструмента реализации целей развития государства, предприятия, домашнего
хозяйства.
Фонды денежных средств бывают централизованные и де-
централизованные.
Централизованные денежные фонды создаются на базе
перераспределения финансовых ресурсов через финансово-кредитные институты государства и муниципальных образований. Они являются способом решения общегосударственных задач на основе перераспределительных процессов.
В качестве инструментов формирования централизованных
фондов выступают налоги, арендные платежи, дивиденды,
которые также производны от денег, но отличаются более
сложным экономическим содержанием. Важнейшими централизованными денежными фондами являются бюджеты
всех уровней власти и местного самоуправления, внебюджет-
ные фонды.
Децентрализованные денежные фонды создаются непо-
средственно на предприятиях (т.е. там, где образуются финансовые ресурсы) и являются результатом распределительных процессов в экономике.
Масштабы перераспределения финансовых ресурсов регулируют соотношение между экономической эффективностью и социальной справедливостью. Они устанавливаются
государством в зависимости от конкретной социально-экономической ситуации и необходимости сбалансированности
в решении текущих и стратегических задач, стоящих перед
обществом.
В учебной и научной литературе мы можем встретить различные определения экономической категории «финансы».
О.Н. Горбунова определяет финансы как экономические
отношения, связанные с образованием и использованием
фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода»
118
.
118
Финансовое право: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Отв. ред. О.Н.
Горбунова. — М.: Юристъ, 2005. — С. 20.
163
Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий
По мнению Б.Е. Пенькова, финансы «представляют собою экономические отношения, которые возникают в процессе образования и использования всего многообразия фондов
денежных средств предприятий, государственных организаций, муниципальных организаций и населения»
119
.
Е.В. Пономаренко и В.А. Исаев считают, что «финансы — это система денежных отношений между субъектами,
их представляющими (государство, фирмы, некоммерческие
организации, домашние хозяйства), в рамках формальных
и неформальных институтов, действующих в обществе для
перераспределения создаваемого совокупного общественного
продукта»
120
.
По В.В. Иванову, «финансы как экономическая категория
представляют собой систему распределительных денежных
отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта»
121
.
О.Б. Иванова, С.Н. Рукина и И.П. Денисова дают следующее определение финансов как экономической категории:
«Финансы — это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи
с формированием и использованием денежных доходов, накоплений (финансовых ресурсов) с целью удовлетворения потребностей расширенного воспроизводства, потребностей государства, хозяйствующих субъектов и каждого члена общества»
122
Авторы считают, что финансы выражают экономические
отношения, возникающие в реальном денежном обороте на
119
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред.
И.Д. Мацкуляка. — М.: Изд-во РАГС, 2004. — С. 15.
120
Пономаренко Е.В., Исаев В.А. Экономика и финансы общественного
сектора (основы теории эффективного государства): Учебник. — М.:
ИНФРА-М, 2007. — С. 188.
121
Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева. —
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — С. 10.
122
Государственные и муниципальные финансы: Учеб. пособие / О.Б. Иванова, С.Н. Рукина, И.П. Денисова. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. —
С. 21–22.
164
.
Глава 5. Основы финансов
основе накопления денежного капитала, связанные с его распределением и перераспределением через централизованные
и децентрализованные фонды денежных средств, в целях
обеспечения расширенного воспроизводства в различных секторах экономики.
Экономические категории проявляются в экономике не
порознь, а во взаимосвязи с иными экономическими, а также
политическими, культурными и другими категориями, в выполняемых категориями функциях.
О.Б. Иванова, С.Н. Рукина и И.П. Денисова считают, что
финансам присущи две функции — распределительная и контрольная
123
.
В.В. Иванов к главным функциям финансов относит распределительную, контрольную и регулирующую
124
.
Б.Е. Пеньков добавляет сюда еще воспроизводственную и
стимулирующие функции
125
.
Авторы считают, что в процессе деятельности, связанной
с регулированием реального денежного оборота, реализуются
три основные функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная.
Воспроизводственная функция финансов заключается в
обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и
денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в
процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом. Экономическая обособленность имущества, выраженного в стоимостной
форме, приводит к необходимости регулирования его кругооборота в рамках отдельно взятых предприятий, организаций, фондов, государств и т.д.
Воспроизводственная функция стимулирует накопление
финансовых ресурсов. Проблема накоплений тесно связана
123
Государственные и муниципальные финансы: Учеб. пособие / О.Б. Иванова, С.Н. Рукина, И.П. Денисова. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — С. 24.
124
Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева. —
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — С. 12–13.
125
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред.
И.Д. Мацкуляка. — М.: Изд-во РАГС, 2004. — С. 19.
165
Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий
с государственной финансово-кредитной политикой, так как
государство создает условия для регулирования денежных
потоков в экономике при помощи различных механизмов, в
том числе налогов и бюджета. Она актуальна для финансов во
всем мире.
Распределительная функция финансов тесно связана с
воспроизводственной, так как выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг подлежит распределению и
перераспределению. Распределение денежных средств имеет место в процессе предпринимательской деятельности, когда они направляются непосредственно по целевому назначению на покрытие затрат и формирование доходов (убытков).
Однако именно распределение доходов в форме финансовых
ресурсов, как отмечалось выше, относится к области финансов. Распределение финансовых ресурсов осуществляется
путем их направления в фонды денежных средств предприятий.
Перераспределение доходов — процесс вторичного рас-
пределения доходов через централизованные фонды финансовых ресурсов (бюджет, внебюджетные фонды, страховые
фонды, резервные фонды и др.), обеспечивающий направление средств в непроизводственную сферу, а также на государственные инвестиции и выполнение государством различных
функций. Это возможно благодаря изъятию части прибыли,
созданной производительным трудом.
Распределительная функция заключается в том, что за
счет полученной выручки от реализации и внереализационных доходов (платы за аренду, штрафов, курсовых разниц и
др.) предприятия обеспечивают выполнение денежных обязательств перед бюджетом, банками и контрагентами. Основным объектом реализации распределительной функции
финансов является прибыль как элемент вновь созданной
стоимости. Результатом распределительных процессов является формирование целевых фондов денежных средств предприятиями за счет остающейся в их распоряжении прибыли,
поддержание эффективной структуры капитала, установление пропорций распределения национального дохода.
166
Глава 5. Основы финансов
Таким образом, через распределение и перераспределение
вновь созданной стоимости обеспечиваются расширенное воспроизводство и общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность доходов и расходов.
Контрольная функция финансов заключается в реализации контроля рублем реального денежного оборота и формирования фондов денежных средств. Она позволяет путем
сопоставления и анализа затрат и результатов выявлять как
позитивные, так и негативные стороны деятельности хозяйствующих субъектов и принимать на этой основе соответствующие решения. Контрольная функция связана с воспроизводственной и распределительной. Она может играть
активную роль в принятии того или иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных средств
и воспроизводственных процессов. Контроль рублем имеет
две формы:
1) контроль изменения финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов — речь идет о системе санкций и поощрений, т.е. о мерах принудительного или,
наоборот, стимулирующего характера;
2) контроль реализации стратегии финансирования —
речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, основу которой составляет прогноз изменений
порядка и условий финансирования и последствий таких изменений, в целях оптимального управления финансовой системой.
Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную
форму проявления: она может быть сориентирована на предприятие как единый объект управления, его структурные
подразделения, бюджет конкретного уровня, какой-либо внебюджетный фонд и отдельно взятое лицо, наделенное определенными правами и обязанностями.
Контрольная функция проявляется в следующем: выявляется степень соответствия получаемых доходов, структуры
фондов денежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства; корректируется несоответствие
167
Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий
между доходами и расходами предприятия, бюджета, внебюджетного фонда, домашнего хозяйства.
Контрольная функция финансов реализуется по следую-
щим основным направлениям на макро- и микроуровнях:
• контроль правильности и своевременности перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
• контроль соблюдения заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;
• контроль целевого и эффективного использования финансовых ресурсов.
Для реализации данной функции разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и
источники их финансирования. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе
составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных фондов.
Контрольная функция финансов на микроуровне включает также контроль поступления выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов домашних хозяйств,
ассигнований бюджетополучателям, контроль уровня самофинансирования, прибыльности и рентабельности.
Основными принципами финансов являются: единство;
сбалансированность; целевая направленность; диверсификация; стратегическая ориентированность.
Принцип единства основан на том, что существует единство законодательной и нормативно-правовой базы, денежной, кредитной и налоговой систем, форм финансовой документации и отчетности, порядка отражения финансовых
операций в бухгалтерском учете, организации расчетов и
платежей, формирования затрат и финансовых результатов,
применения санкций за нарушение финансовой, платежнорасчетной и налоговой дисциплины.
Принцип сбалансированности означает, что стоимостная
оценка имущества хозяйствующих субъектов имеет конкретные источники формирования за счет поступлений и доходов,
168
Глава 5. Основы финансов
в том числе собственных, заемных средств банков и привлеченных средств коммерческих кредиторов.
Если имущество формируется за счет собственных доходов, то отсутствуют финансовые обязательства и внешняя
задолженность перед контрагентами. При этом всегда существуют обязательства перед бюджетом и государственными
внебюджетными фондами. Если же оно формируется за счет
банковского или коммерческого кредита, то возникают финансовые обязательства и образуется кредиторская задолженность перед контрагентами. Привлечение средств на платной
основе требует соизмерения процентных ставок и окупаемости затрат. Внешние заимствования ограничены и во времени.
Принцип сбалансированности бюджета и государственных
внебюджетных фондов означает, что объем запланированных
расходов должен соответствовать общему объему доходов,
формируемых из налоговых и неналоговых поступлений, а
также заемных средств. Важно, чтобы произведенные заимствования не превышали возможностей бюджета или внебюджетного фонда по обслуживанию и погашению государственного долга.
Сбалансированность финансов на макроуровне основывается на устойчивости и стабильности финансов микроуровня.
Сбалансированность проявляется в полном и своевременном
выполнении денежных обязательств и погашении задолженности. Разбалансированность финансов выражается в росте
просроченной задолженности и обязательств, приводящих
к банкротству и требующих реструктуризации (пересмотра
обязательств на иных финансовых условиях).
Целевая направленность — весьма важный принцип финансирования. К традиционным целям предпринимательской деятельности относятся: извлечение прибыли, повышение рентабельности производства и производительности
труда, обеспечение устойчивого положения на рынке, достаточности материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
К целям государственных финансов относятся: мобилизация
доходов в форме налогов, сборов и неналоговых поступлений;
перераспределение ресурсов в соответствии с утвержденными
169
Корпоративная социальная ответственность и социальное развитие предприятий
параметрами и направлениями развития социальной сферы,
государственного и муниципального секторов экономики,
инвестиционными программами и выполнением внутренних
и внешних обязательств по заимствованиям.
Принцип диверсификации источников финансирования и
вложений ресурсов проявляется двояко:
1) инвестирование денег из различных источников в разные объекты и имущество;
2) создание многопрофильных предприятий, занимающихся различными видами предпринимательской и некоммерческой деятельности.
Диверсификация обеспечивает общий рост доходов. Она
позволяет снизить риск банкротства и повышает конкурентоспособность предприятия. Вместе с тем она сопряжена со
значительным отвлечением финансовых ресурсов. Это требует высокой маневренности в их использовании. Наиболее
распространена диверсификация вложений в ценные бумаги,
сопровождающаяся формированием портфеля ценных бумаг.
Принцип стратегической ориентированности означает,
что для достижения конкретных целей следует выработать
четкую стратегию мобилизации финансовых ресурсов, обеспечивающую оптимальное и эффективное финансирование
производства, сферы услуг, включая не только покрытие текущих затрат, но и вложения инвестиционного характера на
долгосрочную и среднесрочную перспективу. Структура инвестиционных вложений определяет перспективы дальнейшего роста общественного благосостояния, валового внутреннего продукта.
Наряду со специфическими принципами большое влияние на финансы оказывает действие общих принципов управ-
ления экономическими процессами в государстве. В их число входят: контроль исполнения принятых решений; учет
прошлого опыта и его экстраполяция на будущее; учет тенденций развития и возможных направлений изменений во
внешней среде хозяйствования; учет стратегических целей и
перспектив; принятие экстренных решений и мер при форсмажорных обстоятельствах; признание непредсказуемости
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]