Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Субъекты российского финансового права. Монография
.pdf
это накопители, хранители денег, мультипликаторы капитала,
при определенных институциональных и юридических условиях
стратегические инвесторы и доверительные управители. В этом
определении факт максимализации прибыли как источника капи
тализации сбережений и накоплений для кредитной организации
очевиден и не требует доказательств
1
.
Обобщая деятельность банков, являющихся субъектами финан
совых правоотношений, вряд ли можно согласиться с О.М. Олейник,
которая считает, что статус коммерческих банков воплощает в себе
единство двух статусов – частного юридического лица и субъекта
публичного права, участвующего в денежном процессе государст
ва, обслуживающего этот денежный процесс
2
. На первый взгляд
непререкаемость обозначенного вывода может быть обоснованной.
Однако, по нашему мнению, подчеркивая двойственность природы
рассматриваемых субъектов, при исследовании их финансово
правового статуса всетаки не следует делать акцент на публично
сти их деятельности. Поскольку главная задача банков заключает
ся в том, чтобы осуществлять не публичную финансовую
деятельность, а банковские и связанные с ними другие операции
(они создаются именно для этих целей), поэтому в их финансовом
интересе отсутствует признак публичности.
Кредитная организация – юридическое лицо, которое для из
влечения прибыли как основной своей деятельности, согласно спе
циальному разрешению (лицензии) Центрального Банка РФ, име
ет право осуществлять банковские операции. Организации такого
рода образуются на основе любой формы собственности как хозяй
ственные общества. К ним относятся кредитные организации для
выполнения функций расчетных центров, клиринговые учрежде
ния
3
. Кредитной организации (банку) запрещается заниматься
производственной, торговой и страховой деятельностью.
Помимо перечисленных субъектов могут образовываться и осу
ществлять банковскую деятельность небанковские кредитные ор
ганизации. Небанковская кредитная организация – кредитная ор
ганизация, имеющая право осуществлять некоторые банковские
операции, допустимые сочетания которых устанавливаются Бан
225511
1
См.: Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Банковское право Российской Федерации. Общая часть:
схемы с комментариями и пояснениями / Под ред. А.М. Экмаляна. М., 2000. С. 69.
2
См.: Олейник О.М. Основы банковского права. Курс лекций. М., 1997. С. 80.
3
Клиринг представляет собой систему безналичных расчетов, основанную на зачете взаим%
ных требований и обязательств.
ком России. Кредитные организации могут объединяться в банков
ские группы и банковские холдинги
1
.
Банковской группой признается не являющееся юридическим
лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (голо
вная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через
третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые ор
ганами управления другой (других) кредитной организации (кре
дитных организаций).
Банковский холдинг представляет собой не являющееся юриди
ческим лицом объединение юридических лиц с участием кредит
ной организации (кредитных организаций), в котором юридическое
лицо, не являющееся кредитной организацией (головная организа
ция банковского холдинга), имеет возможность прямо или косвен
но (через третье лицо) оказывать существенное влияние на реше
ния, принимаемые органами управления кредитной организации
(кредитных организаций). Под существенным влиянием понима
ются возможность определять решения, принимаемые органами
управления юридического лица, условия ведения им деятельности
по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии
с условиями договора, заключаемого между юридическими лица
ми, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банков
ского холдинга, назначать единоличный исполнительный орган
и (или) более половины состава коллегиального органа этого юри
дического лица, а также возможность определять избрание более
половины состава совета директоров (наблюдательного совета)
юридического лица. Головная кредитная организация банковской
группы, банковского холдинга обязана в установленном порядке
уведомить Банк России об образовании банковской группы, банков
ского холдинга. Коммерческая организация, которая может быть
признана головной организацией банковского холдинга, в целях уп
равления деятельностью всех кредитных организаций, входящих
в банковский холдинг, вправе создать управляющую компанию
банковского холдинга. В этом случае управляющая компания бан
ковского холдинга исполняет обязанности, которые возлагаются на
головную организацию банковского холдинга. Управляющая ком
пания банковского холдинга не вправе заниматься страховой, бан
ковской, производственной и торговой деятельностью. Головная
организация имеет право определять решения управляющей ком
225522
1
См.: ст. 4 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
пании банковского холдинга по вопросам, отнесенным к компетен
ции собрания ее учредителей (участников), в том числе о ее реор
ганизации и ликвидации.
Помимо участников системы, выполняющих основные ее функ
ции, в банковскую систему Российской Федерации можно вклю
чить создаваемые кредитными организациями союзы и ассоциации
для защиты и представления интересов своих членов, координации
их деятельности, развития межрегиональных и международных
связей, удовлетворения научных, информационных и профессио
нальных интересов
1
. Перечисленные субъекты могут влиять на за
конотворчество, выступать с инициативой по внесению изменений
в банковское законодательство
2
. Однако союзам и ассоциациям за
прещается осуществление банковских операций.
Кроме названных организационных образований следует обра
тить внимание также на наличие в банковской системе России ор
ганов, которые влияют на развитие второго уровня банковской си
стемы. Так, в соответствии со ст. 20 Закона о банках и банковской
деятельности при Банке России создается Национальный cовет. Он
выполняет различные функции, например: утверждает концеп
цию совершенствования банковской системы РФ, осуществляет
экспертизы проектов законодательных и иных нормативных актов
в области банковского дела, рассматривает проекты основных на
правлений единой денежнокредитной политики, политики валют
ного регулирования и валютного контроля и т.п.
Филиалы банков, являющиеся составными элементами второго
уровня банковской системы, создаются для осуществления деятель
ности своих банков в различных регионах. Кроме того, они могут вы
ступать самостоятельной стороной в других финансовых правоотно
шениях. Например, в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса
Российской Федерации быть налогоплательщиками, когда имеются
два обязательных условия: отдельный баланс и счет. При этом нало
говое законодательство не обязывает их самостоятельной уплате
налогов, которая может происходить как по месту головного банка,
так и по месту структурных подразделений, а предоставляет им вы
225533
1
Помимо организационных образований некоторые юристы в качестве элемента банковской
системы рассматривают и неформальные образования. Например, объединение ведущих
банкиров страны. См.: Олейник О.М. Указ. раб. С. 172.
2
См., например: Письмо Ассоциации российских банков от 17 июля 2007 г. № А%01 / 5%380 «О
проектах федеральных законов “О внесении изменений в Федеральный закон “О Централь%
ном банке Российской Федерации (Банке России)” и в Федеральный закон “О банках и бан%
ковской деятельности”». http: // www.arb.ru
бор. В связи с чем трудно не согласиться с мнением некоторых уче
ных, которые полагают, что придание им такого статуса в большей
степени связано с фискальными интересами регионов и муници
пальных образований, т. е. по месту их нахождения
1
.
Обобщая изложенное выше, сделаем акцент на том, что в совре
менный период роль банков и других кредитных организаций
в обеспечении финансовой политики государства складывается из
сочетания функций хранителей и аккумуляторов фондов денеж
ных средств, сборщиков налогов, налогоплательщиков, субъектов
инвестирования и, как справедливо утверждает В.В. Попов, «ис
точников информации для налоговых органов, исполнителей пору
чений налогоплательщиков о перечислении налоговых платежей
всех уровней, а также поручений налоговых органов»
2
.
Появлению большого количества некоммерческих организаций
как важнейших структур становления и развития гражданского
общества в Российской Федерации, получивших название «неком
мерческий (третий) сектор», послужили демократические преоб
разования. Приходится даже признать, что на первых порах они
оказывались в атмосфере правового вакуума.
В настоящее время можно резюмировать, что в течение послед
них лет возникли тысячи зарегистрированных объединений граж
дан, преследующих культурные, образовательные, экологические
и иные цели. По различным данным, их насчитывается от 100 до
400 тыс.
3
, что дает основание полагать об их динамичной роли в раз
личных областях, связанных в том числе и «с реформой и развити
ем стран Центральной и Восточной Европы, России и других стран
СНГ»
4
. Интересен тот факт, что среди негосударственных неком
мерческих организаций определенное место занимают негосудар
ственные образовательные учреждения. В 1999 г. от общего числа
высших учебных заведений они составляли одну треть (334 из 914
общего числа)
5
.
225544
1
См, например: Попов В.В. Банки как субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук.
Саратов. 1998. С. 81.
2
Попов В.В. Указ. раб. С. 37.
3
См.: Николаева Э.Н. Понятие и правовая природа международных неправительственных
организаций // Юрист. 2000. № 9. С. 23.
4
Загорский А., Лукас М. Меняющаяся роль неправительственных организаций в междуна%
родном сотрудничестве // Россия перед европейским вызовом. М., 1993. С. 146.
5
См.: Ильичев И.Е., Лазарев И.И. Негосударственное образование как небюджетная соци%
альная программа // Право и образование. 2000. № 4. С. 51.
Финансы общественных объединений, как утверждают специ
алисты
1
, включают несколько групп денежных отношений: 1) меж
ду общественными объединениями и их членами – по уплате
вступительных и членских взносов, а также по различным вы
платам и льготам; 2) общественных объединений с юридическими
лицами (последние могут вносить добровольные пожертвования
для проведения выставок, фестивалей и т.п.); 3) внутри объедине
ния по формированию и использованию фондов (например, фон
да заработной платы, фонда капитальных вложений); 4) между
вышестоящими и нижестоящими общественными объединения
ми (филиалами) по передаче доходов, оказанию помощи и др.;
5) между общественными организациями и подведомственными
производственнохозяйственными организациями. Основным ис
точником поступления ресурсов являются вступительные
и членские взносы.
Среди некоммерческих субъектов можно выделить такую груп
пу, как общественные и религиозные объединения. Не исследуя
этот вид субъектов детально, отметим, что некоторые ученые
2
в число общественных объединений включают политические пар
тии, массовые движения, профессиональные союзы, женские и ве
теранские организации, организации инвалидов, научные, просве
тительские и иные общества, творческие союзы, землячества,
общественные фонды, ассоциации и др.
Своеобразие правового статуса рассматриваемых некоммер
ческих субъектов состоит в том, что их деятельность, в каких бы
они формах ни создавались, 1) основывается на принципах добро
вольности, равноправия, гласности, самоуправления и законнос
ти; 2) осуществляется либо с обязательной государственной реги
страцией, либо без нее
3
. При этом некоторые некоммерческие
субъекты могут признаваться юридическими лицами. У них име
ются постоянно действующие органы.
Следует также обратить внимание, что в настоящее время отно
шение к названным субъектам в целом и к деятельности их органов
в частности не однозначно. Так, например, К.Б. Ярошенко, рассма
225555
1
См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993. С. 156.
2
См., например: Кудрявцева Г.А. Гражданско%правовой статус общественных объединений //
Государство и право. 2005. № 3. С. 32.
3
Так, например, согласно действующему законодательству политические партии вправе
осуществлять свою деятельность без регистрации в течение 6 месяцев.
тривая правовой статус профсоюзов1, предлагает наделить права
ми юридического лица не организацию, а их органы
2
.
Некоммерческие организации при всей их отдаленности от
решения задач по осуществлению публичной финансовой дея
тельности между тем могут выступать стороной в финансовых
отношениях: налоговых, кредитных и т.п. При этом государство
очень часто использует методы косвенного, экономического воз
действия, в том числе через налогообложение различных объек
тов, уровень ставки того или иного налога, финансовые и налого
вые льготы, а иногда и путем выделения бюджетных денежных
средств. А они в свою очередь «помогают» государству решать
поставленные цели по стимулированию налоговой, финансовой
политики; выступать с инициативой по изменению законода
тельства; создавать благоприятные условия для развития дру
гих субъектов и др. Очевидно и то, что рассматриваемые субъек
ты служат фоном для рассмотрения проблем и перспектив
демократического правления и развития законотворчества в оп
ределенном русле. Намерения их создателей понятны и, на наш
взгляд, оправданны.
Среди некоммерческих организаций, не связанных с властными
полномочиями, большую группу образуют бюджетные учрежде
ния, которые создаются для разнообразных функций: культурных,
образовательных, социальных, научных, удовлетворение духовных
потребностей граждан, развития спорта и др.
3
Они представлены
школами, вузами, театрами, библиотеками, поликлиниками, боль
ницами, детскими садами и т.п.
Ни для кого не секрет, что за счет эффективной деятельности
таких субъектов создается научный, социальный, культурный,
технический потенциал государства. Отсюда они относятся к не
225566
1
Федеральный закон № 10%ФЗ от 12 января 1996 г. «О профессиональных союзах, их правах
и гарантиях деятельности» // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 148; 2005. № 19. Ст. 1752.
2
См.: Ярошенко К.Б. Субъекты гражданского права. М., 1984. С. 244.
3
См., например: Федеральные законы: «О высшем и послевузовском профессиональном об%
разовании» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4135; 2002. № 26. Ст. 2517; 2004. № 35. Ст. 3607; 2006.
№ 1. Ст. 10; № 30. Ст. 3289; 2007. № 1. Ст. 21; № 49. Ст. 6070; 2008. № 17. Ст. 1757; «Об об%
разовании» // ВСНД РФ и ВС РФ. 1992. № 30. Ст. 1797; СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 150; 2002.
№ 26. Ст. 2517; 2004. № 35. Ст. 3607; 2006. № 45. Ст. 4627; 2007. № 7. Ст. 834; № 27. Ст. 3213;
«О науке и государственной научно%технической политике» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4137;
1998. № 30. Ст. 3607; 2000. № 2. Ст. 162; 2004. № 35. Ст. 3607; 2005. № 27. Ст. 2715; 2006. №
50. Ст. 5280; 2007. № 49. Ст. 6069; «О государственной поддержке кинематографии Россий%
ской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4136; 2004. № 35. Ст. 3607; 2006. № 1. Ст. 10;
2007. № 31. Ст. 4015.
производственной сфере, в создании материальных благ и, следо
вательно, национального дохода не участвуют. Прибыли от своей
деятельности, как правило, не получают. Основное назначение бю
джетных организаций состоит в удовлетворении общественносо
циальных потребностей общества.
Финансовые ресурсы таких субъектов представлены денежны
ми средствами, мобилизуемыми ими из различных источников на
осуществление и расширение своей деятельности. Финансовая де
ятельность не предназначена для извлечения прибыли, требует
материального обеспечения, забота о котором должна быть полно
стью возложена на государство и иные публичные образования,
поэтому осуществление ими своей деятельности влечет финанси
рование за счет соответствующего бюджета.
Отметим, что особенности правового положения бюджетных уч
реждений закрепляются ст. 161. Бюджетного кодекса РФ.
Финансирование рассматриваемых субъектов осуществляется
в системе так называемого бруттобюджета, когда бюджетные ас
сигнования выделяются на все виды расходов, связанных и с теку
щим содержанием, и с расширением деятельности. Естественно,
для них этот вид финансирования является основным. Поэтому
неслучайно категорию «бюджетное учреждение» многие исследо
ватели представляют как «обобщенную юридическую конструк
цию, характеризующую получателей бюджетных средств из числа
тех субъектов, которые не занимаются предпринимательской дея
тельностью»
1
.
Поскольку бюджетные организации получают денежные сред
ства на свое содержание из бюджетов на основе финансовых доку
ментов, называемых сметами (ст. 221 БК РФ), поэтому такая форма
бюджетного финансирования получила название «сметнобюджет
ного финансирования». При этом в противоположность коммерчес
ким организациям бюджетные учреждения денежные средства
расходуют только на строго определенные цели, предусмотренные
ст. 70 Бюджетного кодекса РФ. К тому же законодатель установил
правило: отпуск денежных средств для бюджетных организаций
производится из бюджета, соответствующего их подчиненности,
и согласно программам и планам экономического и социального
развития.
225577
1
Лахтина Т.А. Правовое положение органов внутренних дел как участников финансово%пра%
вовых отношений: Автореф. ... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 13.
Для бюджетных учреждений устанавливаются типовые формы
смет расходов, разработанных на основе экономической классифи
кации, предусмотренной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным
законом «О бюджетной классификации»
1
. В связи с чем можно под
держать Р.Е. Артюхина, который считает, что «если у бюджетного
учреждения отсутствует смета, то поступившие бюджетные ассиг
нования расходовать запрещено и любой их кассовый расход может
быть признан нецелевым»
2
.
Вместе с тем абсурдно было бы полагать, что у бюджетных ор
ганизаций одинаковый правовой статус, поэтому права М.В. Со
снина, когда утверждает, что на сегодняшний день мы имеем фор
мально равный статус бюджетных организаций, однако на самом
деле их реальное финансовое положение сильно отличается»
3
.
В рамках исследования особенностей финансовоправового
статуса бюджетных учреждений помимо разных подходов, свя
занных с финансированием, следует выделить и другую про
блему, на которую обращают внимание многие юристы. До на
стоящего времени, пишут они, существуют лишь разрозненные
нормативные акты или отдельные нормы
4
, что затрудняет регу
лирование этой сферы. Отсутствует необходимая законодатель
ная база, регулирующая в полном объеме вопросы правового ста
туса, а также механизмов контроля со стороны государства. В связи
с чем, на наш взгляд, специфика рассматриваемых отношений, а так
же актуальность целесообразного, эффективного и экономного рас
ходования бюджетных средств вызывает потребность в совершенст
вовании законодательства, призванного регулировать процесс
использования бюджетных ассигнований. К тому же необходимо
добавить, что в нынешних условиях государством и муниципаль
ными образованиями на данные цели выделяется недостаточно
денежных средств, финансирование некоторых учреждений
осуществляется по остаточному принципу, что негативно ска
зывается на развитии общества в целом. В связи с чем можно со
гласиться с мнением Ю.А. Крохиной, которая делает замечание
следующего характера: «Бюджетное финансирование государст
225588
1
См.: СЗ РФ. 2005. № 52 (ч. I). Ст. 5589; 2007. № 18. Ст. 2117.
2
Артюхин Р.Е. Финансирование бюджетных учреждений из федерального бюджета // Нало%
говый вестник. 1998. № 1. С. 110.
3
Соснина М.В. Понятие правового статуса бюджетных учреждений // Вестник Российской
правовой академии. 2005. № 4. С. 67.
4
См., например: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1999. С. 535.
венных учреждений не всегда оказывается достаточным, в то вре
мя как отдельными учреждениями могут оказываться конкуренто
способные услуги»
1
. Поэтому для устранения проблемы, по наше
му мнению, важнейшей задачей на ближайшую перспективу
должна стать разработка концепции по поддержке из бюджетов
бюджетной системы нерыночного сектора экономики, т.е. отрас
лей и видов деятельности, которые «в принципе не могут ориенти
роваться на коммерческие критерии». Вместе с тем сказать, что
ничего не делается в этом плане, нельзя. Для решения финансо
вых проблем, связанных с недофинансированием бюджетных уч
реждений, законодатель предоставил им право заниматься пред
принимательской деятельностью, которая дает возможность
получать собственные доходы (внебюджетные средства). Так, на
пример, государственные и муниципальные высшие учебные за
ведения вправе осуществлять подготовку специалистов по догово
рам с оплатой стоимости обучения физическими и юридическими
лицами. Полученные в результате этой деятельности денежные
средства могут расходоваться по своему усмотрению внутри та
кой некоммерческой организации, с учетом ограничений, установ
ленных законодателем
2
.
А поскольку для такого рода организаций кроме бюджетных
источников финансирования законодательством допускается
и привлечение дополнительных ресурсов, поэтому можно конста
тировать, что в настоящее время их финансовоправовой статус
дополнен правами на осуществление внебюджетной финансовой
деятельности.
К сожалению, реализовать свои возможности в этой сфере бюд
жетные учреждения могут не в полном объеме, так как существу
ющая нормативная база является не совсем действенной. Так,
до сих пор не урегулирован порядок по формированию и расходо
ванию внебюджетных средств (в том числе доходов, полученных от
использования федеральной, муниципальной собственности и соб
ственности субъектов РФ, закрепленной за бюджетными учреж
дениями на праве оперативного управления), по осуществлению
контроля со стороны публичных субъектов (их органов) за этим ви
дом деятельности и т.п., что способствует появлению неразрешен
ных вопросов в правоприменительной деятельности.
225599
1
Крохина Ю.А. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2004. С. 108.
2
Подробнее см.: Федеральный закон «О некоммерческих организациях».
Таким образом, среди коллективных субъектов финансового
права организации, не связанные с властными полномочиями, за
нимают определенную «нишу», так как выступают самостоятель
ными участниками в правоотношениях по налогообложению, кре
дитованию, расходованию бюджетных средств и т.п.
3.3. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТЫ
В современной литературе, посвященной проблемам финансового
права, термины «граждане» и «физические лица» часто употребля
ются без какоголибо разъяснения как общеизвестные и равнознач
ные
1
. Людей как членов общества традиционно относят к субъектам
в первую очередь. Вместе с тем нередко говорят о правовом положе
нии личности, о правах человека и гражданина. Какое же из назван
ных понятий наиболее соответствует понятию субъекта финансового
права? В связи с этим заметим, что употребление понятия «лич
ность» для указанных целей было бы неточным, поскольку личность
с точки зрения психологии и философии это такой субъект общест
венных отношений, который обладает определенным уровнем психи
ческого развития. Качества личности присущи психически здорово
му человеку, достигшему определенного возраста, способного в силу
интеллектуальных и духовных качеств быть участником обществен
ных отношений, формировать свою позицию, отвечать за поступки.
Следовательно, не каждого человека можно считать личностью. По
нятие «личность» является более узким по сравнению с понятием
«человек». Как справедливо подчеркивается в юридической литера
туре, личностью не рождаются, а ею становятся
2
. Понятие «человек»
в смысле субъекта права широко употребляется в различных меж
дународных документах и законодательстве. Человек в подобных
случаях рассматривается как существо, соединяющее в себе биоло
гические и социальные начала, ему присуща форма развития психи
ки – сознание. Человек – общественное существо»
3
.
226600
1
См., например: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2%е изд., перераб. и
дополн. М.: Юристъ. 1999. С. 69; Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан.
Общая часть. Алматы, ТОО «Баспа», 2001. С. 129; Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю. и др. Финан%
совое право: Учебник. М.: ТК Велби, Изд%во «Проспект», 2004. С. 35. и др.
2
См.: Малеин Н.С. Гражданский закон и права личности в СССР. М., 1981. С. 81.
3
Гражданское право: В 2 т. Учебник / Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. 2%е изд., перераб. и дополн.
М.: Издательство БЕК, 2002. Т. I. С. 105.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]