Запитання для самоперевірки

1. Розкрийте порядок здійснення контролю органами Державного казначейства.

2. Дайте визначення зобов’язанням.

3. Дайте визначення фінансовим зобов’язанням.

4. Вкажіть порядок документального оформлення фінансових зобов’язань.

5. Розкрийте порядок обліку фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів.

Тема 5. Облік фінансово-розрахункових операцій

Суть розрахунків, принципи та форми грошових розра­хунків. Завдання обліку фінансово-розрахункових операцій у бюджетних установах.

Готівкові кошти бюджетних установ, порядок та умови їх зберігання. Загальні положення порядку ведення касових опе­рацій у національній валюті України. Синтетичний та аналітич­ний облік касових операцій.

Валютні операції бюджетних установ та їх характе­ристика. Синтетичний та аналітичний облік валютних операцій.

Поняття інших грошових коштів, що знаходяться у роз­порядженні бюджетних установ: акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі, грошові документи тощо. Порядок здійснення операцій по зазначених грошових коштах. Синтетичний та ана­літичний облік.

Облік розрахунків із підзвітними особами. Документаль­не оформлення видатків підзвітних осіб. Синтетичний та аналі­тичний облік.

Облік розрахунків за виконані роботи та надані послуги. Синтетичний та аналітичний облік.

Облік розрахунків із різними дебіторами та кредиторами. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків із різними дебіто­рами та кредиторами.

Облік внутрішніх розрахунків. Синтетичний та аналітич­ний облік.

Питання 19. Суть розрахунків, принципи та форми грошових розра­хунків. Завдання обліку фінансово-розрахункових операцій у бюджетних установах.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

У процесі господарської діяльності бюджетної установи постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і скріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них матеріальних цінностей , з банками - з одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо.

Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу засобів, який включає придбання матеріалів, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.

Розрахунки можуть здійснюватися як в готівковій, так і в безготівковій формі.

Об’єктами обліку грошових коштів і розрахунків виступають:

• облік грошових коштів в касі установи;

• облік грошових коштів установи на рахунках в органах казначейства чи установах банків;

• облік розрахунків з підзвітними особами;

• облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами.

Ці розрахунки здійснюються двома формами: безготівкові і готівкові.

Необхідно розкрити суть безготівкових та готових розрахунків

Безготівкові розрахунки бюджетних установ здійснюються за такими принципами:

• обов'язкове зберігання грошових коштів на поточних чи ре­єстраційних рахунках (за винятком перехідних залишків у касі);

• відкриття рахунків не в установах банків, а в органах Дер­жавного казначейства;

• застосування форм безготівкових розрахунків згідно із нор­мативними документами, розробленими методологічним управ­лінням Державного казначейства України;

• проведення списання коштів з реєстраційних рахунків установ за розпорядженням установи;

• терміновість здійснення платежів;

— проведення платежів у межах залишків на рахунках платника.

Безготівкові розрахунки здійснюються за різними формами, що зумовлює використання різних видів розрахункових документів. Від­повідно до «Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні у на­ціональній валюті», затвердженій постановою НБУ від 29.03.2001 р. № 135, безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахункових документів:

• платіжні доручення;

• платіжні вимоги-доручення;

• розрахункові чеки;

• акредитиви;

• документи в електронному вигляді у системі «клієнт—банк».

Необхідно дати характеристику форм розрахункових документів.

Порядок здійснення розрахункових операцій регламентується Інструкцією з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ ( ознайомитись з інструкцією)

Основними завданнями обліку фінансово-розрахункових операцій бюджетних установ є:

• своєчасне та правильне документування фінансово-розрахункових операцій;

• забезпечення збереження грошових коштів установи;

• забезпечення наявності первинних документів;

• контроль за витрачанням грошових коштів державної установи;

• своєчасне та точне ведення фінансових розрахунків .