Способы фактических налоговых платежей.

Авансовый налоговый платеж - это способ уплаты налога, при котором суммы, уплачиваемые в бюджет, вносятся до наступления срока платежа по налогу.

Правовая природа авансовых выплат не определена. Имущество, которое передал налогоплательщик государству, еще не является налогом (так как к наступлению срока платежа нет объекта налогообложения, отсутствует база налогообложения, не составлен налоговый расчет и не существует налогового обязательства).

Экономическая природа авансовых платежей - выравнивание поступлений средств в бюджет.

Существуют несколько сфер применения авансовых платежей.

Первая - при налоговом периоде в один квартал (применяется при уплате налога на прибыль). Авансы платятся ежемесячно, в первый и второй месяц квартала, исходя из ожидаемой прибыли за квартал. Ожидаемой является фактическая прибыль за предыдущий квартал.

Вторая - при декадном налоговом периоде.

Третья - при годовом налоговом периоде. Он касается налога с доходов физических лиц, а также налога на прибыль.

Процедура расчета авансовыми налоговыми платежами одинакова для любой сферы применения.

Возвращение налога из бюджета является факультативной стадией налогового производства. Оно возможно только после выполнения налогоплательщиком налогового обязательства.

Под возвращением понимают возврат государством налогов плательщиков, которые поступили сверх установленной нормы.

Причинами поступления излишних сумм в бюджет могут быть:

• ошибка налогоплательщика при вычислении суммы налогов;

• переплата авансовых платежей;

• неиспользование авансовых налоговых платежей;

• реализация той или иной налоговой льготы;

• неправомерное взыскание налогов налоговым органом.

Применяются различные способы фактического возвращения из бюджета сумм налогов: перечисление денег из бюджетного счета на расчетный счет плательщика; отнесение сумм, которые подлежат возвращению из бюджета, в счет зачета очередных платежей плательщика в бюджет. Для государства, в условиях бюджетного дефицита, этот способ является наилучшим.

Контрольные вопросы и задания:

1. Классификация объектов налогообложения: цель определения объекта налогообложения, критерии классификации этих объектов (поясните с использованием примеров).

2. Определите сущность базы налогообложения: цель и показатели ее определения, фиксация возникновения налогового обязательства и способы измерения базы налогообложения. Приведите примеры.

3. Охарактеризуйте разные случаи применения налоговых ставок: критерии их классификации - по диапазону ставок, по измерению, по изменению базы налогообложения и по принципу изменения. Поясните с использованием примеров.

4. Применение налоговых льгот: классификация льгот по объекту налогообложения, по ставкам, по срокам уплаты. Приведите примеры этих льгот внутри каждого из указанных критериев.

5. Расчет суммы налога: этапы расчета; способы исчисления суммы налогов; взаимосвязь и способы сочетания бухгалтерского и налогового учета при исчислении суммы налога; виды налоговой документации, используемые на этапе расчета налогов. Приведите примеры.

6. Понятие и основные способы уплаты налога. Приведите примеры.

7. Сроки уплаты налогов и возврат налога из бюджета. Приведите примеры.

8. Характеристика авансовых налоговых платежей как способ уплаты налога. Области применения авансовых платежей.

9. Причины и способы применения возвратов налогов из бюджета.

10. Сущность налогоплательщика: общность и различие понятий - субъект и объект налогообложения, налоговый агент; трансформация этих понятий в отдельных налогах. Приведите примеры.

11. Виды налогоплательщиков: их классификация и примеры; классификация по признаку платежей налога в бюджет.

12. Обязанности и права плательщика: организационного характера; по уплате налогов; по учету и отчетности.

13. Ответственность налогоплательщика: административная, экономическая, уголовная.