Часть IV. Определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль составляет 907,052 грн (1500 – 592,948),

налог на прибыль - 272,116 грн . (907,052  30 % : 100).

Задачи по налогу на прибыль без решения

Задача 23

Рекламное агентство за налоговый период сделало рекламной продукции на 800 тыс. грн. Материальные затраты (без учета НДС) - 300 тыс. грн. Себестоимость изготовления рекламной продукции - 450 тыс. грн.. Норма прибыли, принятая в расчет при определении налога с рекламы - 30% (к себестоимости). Начислена заработная плата 30 тыс. грн. Амортизационные отчисления на основные фонды - 4 тыс. грн, ставка налога на производство рекламы - 0,5 процента. Все цены в задаче - договорные.

Определите налог на прибыль.

Задача 24

Выручка от реализации - 20 тыс. грн, материальные расходы - 7 тыс. грн, начисленная зарплата - 6,5 тыс. грн, приобретен станок - 1,5 тыс. грн, балансовая стоимость основных фондов (станков и оборудования) - 30 тыс. грн на начало налогового периода.

Определите налог на прибыль, который подлежит уплате этим предприятием с такими показателями. Доходы и расходы представлены в договорных ценах.

Задача 25

Завод по производству автомобильных шин продал партию шин пневматических резиновых для легковых автомобилей в количестве 975 штук на сумму 26000 грн. и для грузовых - 1000 шт. на сумму 6000 тыс. грн. Расходы на сырье, материалы и топливо составили 300 тыс. грн. Начислена заработная плата в размере 90 тыс. грн. Предприятие выплатило дивиденды - 10 тыс. грн. Все цены в задаче - договорные.

Ставки акцизного сбора см. в задаче 15.

Определите налог на прибыль за этот налоговый период.

Задача 26

В налоговый период оптовая база купила товар крупным оптом на сумму 3000 тыс.грн. и продала его мелким оптом за 5500 тыс. грн. Для своей деятельности она осуществила материальные затраты на сумму 700 тыс. грн, осуществила начисление зарплаты на 80 тыс. грн. Амортизация основных фондов - 11 тыс. грн. Все цены в задаче - договорные.

Определите налог на прибыль.

Задача 27

Акционерное общество реализовало продукции на 700 тыс. грн. (без учета НДС). Расходы на материалы, сырье и прочие материальные затраты составили 500 тыс. грн. (включая НДС). Начислена заработная плата в размере 70 тыс. грн. Численность работающих, на основании которой рассчитан коммунальный налог - 35 чел.

Определите налог на прибыль.

Тема «Налогообложение субъектов предпринимательства без права образования юридического лица» Задача с решением

Задача 28

Субъект предпринимательской деятельности на протяжении года реализовал продукции на сумму 600 тыс. грн. В состав этой суммы включен НДС в объеме 100 тыс. грн.

Материальные расходы СПД, связанные с приобретением сырья, материалов, полуфабрикатов, а также суммы на содержание основных фондов, составили 350 тыс. грн (без учета НДС). У этого СПД существуют налоговые накладные с НДС на сумму 70 тыс. грн.

На протяжении года у него было занято 6 (шесть) наемных работников, которым ежемесячно начислялось по 500 грн, т.е. за год им было начислена заработная плата в объеме 36 тыс. грн.

Определите налоги, которые должен уплатить СПД по итогам деятельности за год.

Для упрощения расчетов ограничимся только основными налогами: размером НДС, подлежащим уплате в бюджет; начислениями на заработную плату; налогом с доходов физических лиц.

Решение

1. Расчет суммы НДС, которая подлежит уплате в бюджет, грн:

НДС _бюджет = НО – НК = 100 000 – 70 000 = 30 000,

где НО - налоговое обязательство с НДС, что возникает по факту реализации продукции на сумму 600 тыс. грн;

НК - право на налоговый кредит с НДС.

2. Расчет сборов на социальное страхование, которые начисляются на заработную плату наемных работников, грн:

• Сборы в Государственный пенсионный фонд Украины:

ПФ = 36 000  32 % = 11 520;

• сборы на социальное страхование на случай временной потери трудоспособности:

ТН = 36 000  2,9 % = 1044;

• сборы на социальное страхование на случай возможной безработицы:

Безр. = 36 000  2,1 % = 756;

• сборы на социальное страхование от несчастного случая:

Несч. = 36 000  1 % = 360.

Вместе общая сумма расходов на социальное страхование:

11 520 + 1044 + 756 + 360 = 13 680.

3. Общая сумма материальных расходов, которые учитываются при расчете подоходного налога, составила 429 068 грн:

ЗМ_ = 350 000 + (36 000 + 30 000 + 13 680) = 429 680.

4. Расчет валового годового дохода СПД (Д_{валовый}). За счет этой суммы удерживается налог с доходов СПД, а также осуществляется начисление на социальное страхование его собственного труда:

Д_{валовый}  ЗМ_ = 600000–429680 = 170320

5. Переходим к расчету сумм сборов, которые обеспечивают социальное страхование собственной работы СПД.

Этот расчет будет зависеть от того, желает ли СПД на добровольных началах принять участие в общеобязательном социальном страховании. Поэтому рассмотрим два варианта.

Предположим, он не хочет принимать участия в общеобязательном социальном страховании на добровольных началах (вариант А), тогда СПД будет платить только сборы в Пенсионный фонд Украины. При этом сумма сбора рассчитывается по ставке 32 процента к совокупному налогооблагаемому доходу, полученному СПД за год (СОД_{спд.год}). Сборы по этой ставке платятся так же, как это делает юридическое лицо, осуществляющее начисление на заработную плату нанимаемых работников (ПФ_юр).

6. Для того, чтоб решить эту задачу, составим простейшее математическое выражение, которое характеризует взаимосвязь между показателями Д_{валовый} , СОД_{спд.год}, а также ПФ_юр:

Д_{валовый} = СОД_{спд.год} + ПФ_юр

Зная, что величина ПФ_юр определяется как 32 процента от СОД_{спд.год}, предыдущее уравнение можно записать так:

170 320 = СОД_{спд.год} + СОД_{спд.год}  32 % : 100

Решая это простейшее уравнение относительно СОД_{спд.год}, получаем:

СОД_{спд.год} = 129 030

Т.е. совокупный налогооблагаемый доход, полученный СПД за месяц (СОД_{спд.мес}), составит, грн:

СОД_{спд.мес} = 129 030 : 12 = 10752,53

С этой суммы предприниматель заплатит 2% в Пенсионный фонд Украины, далее 0,5 % в фонд страхования от временной нетрудоспособности и 0,25% на страхование от возможной безработицы. Отсюда налог с доходов СПД определится следующим образом:

(10752,53 – (10752,53  (2 + 0,5 + 0,25) / 100))  13 / 100 = = 1359,39 грн.

Всего за год СПД заплатит налог с доходов в размере

1359,39 грн.  12 = 16312,66 грн.