Контрольные вопросы и задания:

1. Налогово-правовая норма государственной пошлины.

2. Виды плательщиков государственной пошлины.

3. Виды объектов налогообложения государственной пошлины.

4. Виды ставок государственной пошлины.

5. Источники уплаты государственной пошлины.

6. Способы уплаты государственной пошлины.

7. Взаимосвязь между плательщиками и субъектами уплаты государственной пошлины.

12. Местное налогообложение

12.1. Принципы построения системы местных налогов и сборов

Налогово-правовой нормой местных налогов и сборов является серия законодательных и нормативных актов. К их числу относится Закон Украины «О системе налогообложения», Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах», а также постановления сессий Советов народных депутатов о введении на подведомственной территории тех или других местных налогов и сборов.

В Законе «О системе налогообложения» определяется перечень местных налогов и сборов. В Декрете «О местных налогах и сборах» определяется механизм уплаты каждого налога, предельные ставки по каждому, устанавливается право вводить на местах те или другие налоги на усмотрение местных органов власти, а также право вводить любую ставку, но не больше лимита.

Органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают и определяют порядок уплаты местных налогов и сборов в рамках предельных ставок. Они имеют право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять отдельные местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков, а также предоставлять отсрочки в уплате местных налогов и сборов.

Местные налоги и сборы платятся из разных источников. Их состав устанавливается Декретом Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах».

По состоянию на 1 апреля 2006 года, целый ряд сборов платится юридическими лицами за счет дохода (прибыли), который остается в их распоряжении, но не больше 10 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли). К ним относятся: сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за право на проведение кино- и телесъемок; сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей; коммунальный налог; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Другие налоги и сборы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). К ним относятся: сбор за парковку автотранспорта; рыночный сбор; налог с рекламы; сбор за право на использование местной символики. При этом следует иметь в виду, что на отдельные виды налогов действуют не только нормы Декрета о местных налогах и сборах, но и нормы закона о налогообложении прибыли. И в первую очередь это касается налога с рекламы, ибо расходы, связанные с его уплатой, являются расходами двойного назначения.

12.2. Основные виды местных налогов и сборов

Коммунальный налог. Плательщики - юридические лица (за исключением бюджетных учреждений). Объект налогообложения - годовой фонд оплаты труда, рассчитанный на основе минимального необлагаемого налогом дохода физического лица.

Предельная ставка - 10 процентов годового фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда определяется на основании среднесписочной численности работников. Основные формы первичной учетной документации для уплаты налога: приказ о принятии на работу, личная карточка, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, табель учета выхода на работу, учетно-платежные ведомости.

К среднесписочной численности относятся только штатные работники. Налог платится ежемесячно относительно условного фонда оплаты труда. Формула уплаты:

Н_ком = М_НОЗП  N_ср  10 % ,

где: Н_ком - коммунальный налог;

М_НОЗП - минимальная необлагаемая налогом месячная заработная плата;

N_ср - среднесписочная численность работников.

Налог с рекламы. Объектом налога с рекламы является стоимость услуг за установление и размещение рекламы.

Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица и граждане. Налог с рекламы платится из всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, прессы, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества и одежды на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте и в других местах.

Предельный размер налога с рекламы не должен превышать 0,1 процента стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5 процента за размещение рекламы на продолжительное время.

Пример задачи по начислению и удержанию налога с рекламы.

Условие задачи.

Предприятие «Опель» заказало, а рекламное агентство «Плазма» изготовило и установило для «Опеля» придорожный рекламный щит.

Согласно выставленному на «Опель» счету, себестоимость изготовления и установки щита составила 5000 грн. Норма прибыли в эту работу была заложена в размере 25%. «Опель» налоговую накладную по НДС получил.

Определить взаимоотношения с бюджетом по налогу с рекламы и по НДС, возникшие у сторон этой операции в результате сдачи-приемки данной рекламной продукции.

Решение задачи (сведем в табл. 12.1.).

Таблица12.1.