Обязанности, права и ответственность плательщиков

В соответствии со статьями 9, 10 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» существует определенная система обязанностей, прав и ответственности плательщиков.

Плательщики налогов обязаны (см. табл. 2.1):

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственный налоговый орган и другие государственные органы документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

Таблица 2.1.

Классификация обязанностей и прав плательщиков налогов

	организационного характера	по уплате налогов	По учету и отчетности
Обязанности	стать на учет в налоговом органе	самостоятельно и верно рассчитывать налог	вести налоговый и бухгалтерский учет
		своевременно и полно платить налоги, погашать недоимки.	своевременно и полно составлять отчеты
	представлять информацию о своей деятельности		предоставлять в налоговую инспекцию необходимые документы
Права	представлять свои интересы непосредственно (или через представителя) в налоговых органах	использовать налоговые льготы	получать в налоговых органах необходимую информацию;
			направлять в налоговую инспекцию обоснованные отказы
	представлять свои интересы непосредственно (или через представителя), в суде	получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит	обжаловать решения налоговых органов
	присутствовать при проведении налоговых проверок

4) допускать должностных лиц государственных налоговых органов к обследованию помещений, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей).

5) руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица во время проверки, которая проводится государственными налоговыми органами, обязаны давать объяснение по вопросам налогообложения в случаях, предусмотренных законами, выполнять требования государственных налоговых органов относительно устранения выявленных налоговых нарушений и подписать акт о проведении проверки.

Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей)имеют право:

1) передавать государственным налоговым органам документы, которые подтверждают право на льготы относительно налогообложения в порядке, установленном законами Украины;

2) получать и ознакамливаться с актами проверок, проведенных государственными налоговыми органами;

3) обжаловать в установленном законом порядке решения государственных налоговых органов и действия их должностных лиц.

Ответственность плательщиков за нарушение налоговых норм.

Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут налогоплательщики и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

Финансовые санкции по результатам документальных проверок и ревизий, которые осуществляются органами государственной налоговой службы Украины и другими уполномоченными государственными органами, применяются в размерах, предусмотренных законодательными актами, действующими на день завершения таких проверок или ревизий. При этом применяется следующая система ответственности:

административная - возникает в случае, когда плательщик нарушает нормы налогового законодательства. Выражается в наложении административного штрафа на виновное лицо, которое занимает должность, связанную с начислением и уплатой налогов. Административные штрафы уплачиваются за счет средств физического лица. При злостных административных нарушениях может быть принято решение о запрете заниматься определенными видами деятельности на предприятии-нарушителе;

финансовая - накладывается на юридическое лицо. Выражается во взыскании недоимки или истребовании суммы штрафа и пени за возникновение недоимки;

уголовная - определяется уголовным кодексом, возникает при значительных непоступлениях, крупных и особо крупных непоступлениях налоговых платежей.