Шкала ставок налога на землю в населенных пунктах, в которых денежная оценка земли не проводилась (фрагмент)

Группы населенных пунктов с численностью населения (тыс. чел.)	Средняя ставка налога (копеек за 1 кв. метр)	Коэффициент, применяющийся в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах обласного подчинения
от 250 до 500	12,0	2,0
от 500 до 1000	15,0	2,5
от 1000 и более	21,0	3,0

К ставкам, указанным в табл. 7.2, применяются коэффициенты, размер которых вводится ежегодными законами об утверждении Государственного бюджета на очередной бюджетный год. Так, например, в 1997 году к указанным ставкам применялся коэффициент 1,81. А для 1998 года, соответственно - 2,0.

Если земля находится в населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, то к ставкам земельного налога, указанным в этой шкале, применяются коэффициенты увеличения. Так, например, для населенных пунктов на южном побережье Автономной Республики Крым действует коэффициент 3,0. А для земель населенных пунктов юго-восточного её побережья применяется коэффициент 2,5.

Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные на территории громады, дифференцирует и утверждает соответствующая громада (сельский, поселковый, городской советы). При этом учитываются средние ставки налога, функциональное использование и местонахождение земельного участка. Установленная таким образом ставка не должна более, чем в два раза превышать размер средних ставок налога, рассчитанных с учетом коэффициентов, учитывающих группу населенного пункта, а также ежегодные коэффициенты повышения ставок налога на землю.

Ставки налога на участки, расположенные на территории громады дифференцируют и утверждают соответствующие громады (сельский, поселковый, городской советы). При этом учитываются средние ставки налога, функциональное использование и местонахождение земельного участка. Принятая таким образом ставка не должна более чем в два раза превышать размер средних ставок налога, рассчитанных с учетом коэффициентов группы населенного пункта, а также ежегодные коэффициенты повышения ставок налога на землю.

Налог на земельные участки, на которых размещены объекты индивидуальной инфраструктуры (жилищные дома, кооперативные автостоянки для хранения личных транспортных средств граждан, гаражно-строительные, дачно-строительные кооперативы, индивидуальные гаражи, дачи граждан и т.п.) взыскивается в размере трех процентов суммы земельного налога, вычисленного с учетом коэффициентов группы населенного пункта, а также ежегодные коэффициенты повышения ставок налога на землю.

Может оказаться, что на территории природоохранных, оздоровительных и рекреационных объектов размещены производственные, культурно-бытовые, хозяйственные здания и сооружения, которые не связаны с функциональным назначением указанных объектов. В этом случае земля под этими зданиями и сооружениями облагается в пятикратном размере соответствующего земельного налога, вычисленного с учетом коэффициентов группы населенного пункта, а также ежегодные коэффициенты повышения ставок налога на землю.

Налог на часть площадей земельных участков, превышающих нормы землеотвода, взыскивается в пятикратном размере.

Налог на земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, транспорта, связи и другого соответствующего назначения, взимается из расчета 5 процентов от денежной оценки единицы площади пашни по области.

Налог на земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта, военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, кроме Вооруженных Сил Украины и Государственной пограничной службы Украины, взимается в размере 0,02 процента от денежной оценки единицы площади пашни по области.

В случае использования железнодорожным транспортом, военными формированиями, образованными в соответствии с законами Украины, кроме Вооруженных Сил Украины и Государственной пограничной службы Украины, земель не по целевому назначению, налог взимается по ставкам, действующим для земель сельскохозяйственного назначения. Налог за земельные участки, предоставленные во временное пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, взыскивается в размере 50 процентов от денежной оценки единицы площади пашни по области.

Описанная система ставок налога на землю показана на рис.7.1.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра, а арендной платы за земельный участок - договор аренды такого земельного участка.

Плательщики земельного налога, а также арендной платы за земельные участки (кроме граждан) самостоятельно рассчитывают сумму земельного налога и арендной платы за каждый год по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной центральным налоговым органом с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам.

Рисунок 7.1. Система ставок налога (платы) на землю