13.2. Государственная налоговая служба Украины

Общая структура и характеристика, а также статус государственной налоговой службы в Украине, ее функции и правовые основы деятельности определяются Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4.12.1990 г. № 509-XII.

Структура и функции органов государственной налоговой службы Украины

К системе органов государственной налоговой службы относятся:

1) Государственная налоговая администрация Украины;

2) государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

3) государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киев и Севастополь), районах в городах.

В состав каждого из органов государственной налоговой службы входят также специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями (далее - налоговая милиция).

Государственная налоговая администрация Украины (далее - ГНАУ) может образовывать межрайонные (на два и более районов), объединенные (на город и район) налоговые инспекции, и в их составе соответствующие подразделения налоговой милиции. Целесообразность создания таких межрайонных или объединенных налоговых инспекций определяется количеством налого­плательщиков и местными условиями их деятельности.

Кроме того, ГНАУ имеет право также создавать и офисы главных налогоплательщиков. Они образовываются на базе государственных налоговых инспекций в городах, которые являются центрами области Украины. Каждый из офисов объединяет плательщиков, которые обеспечивают наиболее существенный приток денежных средств в бюджеты и внебюджетные фонды. Такой офис, в частности, образован и в городе Донецк. На него возложена ответственность налогового менеджмента за таких крупнейших в Донецке плательщиков как Донецкий металлургический завод, машиностроительный завод точного машиностроения, завод холодильников и многие другие предприятия.

К функциям ГНАУ относится выполнение следующих задач:

1*) осуществление повседневной деятельности по контролю за правильностью, своевременностью и полнотой уплаты налогов;

2*) создание нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения, которые подлежат обязательному опубликованию;

3*) создание и утверждение форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, регламентирующих процедуру начисления и уплаты налогов;

4*) разработка и публикация налоговых разъяснений по вопросам соблюдения норм налогового законодательства в отдельных специфических видах деятельности налого­плательщиков;

5*) организация работы по созданию информационной системы автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ органов государственной налоговой службы;

6*) разработка проектов законов Украины и других нормативно-правовых актов относительно форм и методов проведения плановых и внеплановых выездных проверок в рамках контроля за соблюдением законодательства;

7*) разработка предложений и проектов международных договоров по вопросам налогообложения;

8*) ведение Реестра плательщиков физических лиц и Реестра плательщиков юридических лиц;

9*) прогнозирование и анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, изучение влияния макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов, других платежей, разрабатка предложений относительно их увеличения и уменьшения потерь бюджета.

Важнейшая задача ГНАУ, (обозначенная нами индексом «1*»), выполняется непосредственно самим аппаратом ГНАУ. При этом аппарат ГНАУ организовывает работу государственных налоговых администраций и государственных налоговых инспекций таким образом, чтоб они были в состоянии обеспечить:

• контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

• контроль за соблюдением исполнительными комитетами местных советов порядка принятия и учета налогов, других платежей от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;

• учет налогоплательщиков;

• ведение учета поступлений налогов, других платежей;

• работу по борьбе с незаконным обращением алкогольных напитков и табачных изделий.

Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и государственные налоговые инспекции в городах с районным делением уплономочены выполнять такие же функции, которые возложены на ГНАУ (за исключением пунктов 2*, 3*, 6* и 7*). Особенность выполнения этих функций их лишь в том, что они распространяются только на плательщиков, расположенных на подведомственной территории.

Государственные налоговые инспекции в районах, в городах без районного деления, в районах городов с районным делением, в межрайонных и объединенных государственных налоговых инспекциях выполняют следующие функции^:

1) контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

2) учет налогоплательщиков, правильность вычисления и своевременность поступления от них налогов, регистрация физический лиц - налогоплательщиков;

3) контроль своевременности представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с начислением налогов, других платежей, а также проверка достоверности этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и вычисление налогов, других платежей;

4) правильность расчета и своевременность взыскания сумм финансовых санкций, предусмотренных законодательными актами Украины за нарушение налогового законодательства, а также взыскание административных штрафов за нарушения налогового законодательства, допущенные должностными лицами плательщиков (т.е. предприятий, учреждений, организаций и гражданами);

5) анализ причин и оценка сведений о фактах нарушений налогового законодательства;

6) проверка фактов утаивания и занижение сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в порядке, установленном законами Украины;

7) передача соответствующим правоохранительным органам материалов о фактах правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции.