13.4. Государственное казначейство

Основное назначение государственного казначейства - формирование государственного бюджета и внебюджетных фондов, а также управление средствами этого бюджета и фондов.

Для того чтобы казначейство имело возможность формировать доходную часть госбюджета и внебюджетных фондов, оно выполняет следующие функции:

• разработка перечня налогоплательщиков, которые будут выполнять доходные части бюджета. Таким образом составляется список всех лиц, которые должны вносить платежи в бюджет;

• определение перечня коммерческих банков, которые будут осуществлять такие платежи. Они называются банками, которые привлекаются к кассовому выполнению бюджета;

• определение перечня налогоплательщиков, которые закрепляются за каждым коммерческим банком и которые привлекаются к кассовому выполнению бюджета. Назначение такого перечня состоит в том, чтобы каждый налогоплательщик имел банк, через который налоги поступают в бюджеты;

• разработка плановых цифр, плановых показателей уплаты определенных налогов определенными плательщиками. Осуществляется для того, чтобы иметь представление о возможных поступлениях в бюджет от каждого конкретного налогоплательщика;

• перечисление средств, полученных от уплаты налогов, в местные бюджеты различного уровня. Для этого казначейство обеспечивает каждый коммерческий банк, который осуществляет кассовое выполнение бюджета, системой счетов и нормативами распределения налоговых поступлений за бюджетами разных уровней;

• оперативный контроль за состоянием фактического кассового исполнения бюджета. При этом сопоставляются плановые цифры поступления средств в бюджет с фактическими;

• возвращение из бюджетов различных уровней излишне удержанных и уплаченных налогов и других платежей. Для этого используется: система возвращения денежной наличности, т.е. деньги возвращаются налогоплательщику в момент представления им документа о необходимости возвращения; система возвращения документальными платежами, т.е. за мерой представления документа о необходимости возвращения налогоплательщику, ему выдается документ об отсрочке такого возвращения. При этом используются различные виды документов отсрочки платежей, и в первую очередь чеки государственного казначейства и векселя Государственного казначейства.

14. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

14.1. Сущность единого налога

В настоящее время в законодательстве Украины существует ряд нормативных актов, которые упрощают процедуру уплаты налогов, и могут способствовать уменьшению налоговой нагрузки. Одним из важнейших документов является Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» N 746/99 от 28.06.99 (далее - Указ). На основании этого документа можно платить один, так называемый «единый налог» вместо нескольких. Он применяется субъектами предпринимательства, имеющими статус как юридического, так и физического лица, действующего без права образования юридического лица.

Сущность системы упрощения налогообложения субъекта предпринимательства состоит в том, что он: во-первых, получает право платить один, т.е. единый налог, и не платить при этом целую группу других налогов, и, во-вторых, получает право на упрощенную систему бухгалтерской и налоговой отчетности.

Переход на эту систему чрезвычайно прост. Для этого достаточно написать письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации. В этом заявлении юридическое лицо обязательно отмечает, какую ставку единого налога он избирает (поскольку таких ставок, как будет сказано далее - две).

Заявление подается не позднее 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода. Оно подлежит обязательному приему от заявителя, если у него отсутствует задолженность по всем установленным налогам и обязательным платежам за предыдущий отчетный (налоговый) период. Субъект предпринимательства имеет право подавать такое заявление не чаще одного раза в год. Орган государственной налоговой службы обязан в течение десяти рабочих дней безвозмездно выдать свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить письменный мотивированный отказ.

На любом этапе своей деятельности предприниматель имеет право отказаться от уплаты единого налога, и пожелать вернуться к общим условиям налогообложения. Для этого он также оформляет соответствующее заявление в органы государственной налоговой службы не позднее 15 дней до окончания предыдущего отчетного (налогового) периода (квартала).

В случае нарушения требований Указа, плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала).

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица платят единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период субъекты малого предпринимательства - юридические лица подают в орган государственной налоговой службы к 20 числу месяца, который наступает за отчетным (налоговым) периодом, расчеты об уплате единого налога, акцизного сбора.

Уплаченные налоги распределяются в следующих пропорциях:

• в Государственный бюджет Украины - 20 %;

• в местный бюджет - 23 %; в Пенсионный фонд Украины - 42 %;

• на обязательное социальное страхование - 15 % (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 %) для компенсации затрат, возникающих в связи с временной потерей трудоспособности, а также затрат, обусловленных рождением и погребением.

Таблица 14.1.