Контрольные вопросы и задания

1. В чем сущность понятия «двойное налогообложение»?

2. Назовите и охарактеризуйте виды двойного налогообложения. В чем сущность понятия «антиналого­обложение»?

3. Дайте характеристику лицам, относительно которых действуют нормы устранения международного двойного налогообложения.

4. Приведите практические примеры действия норм устранения международного двойного налогообложения.

5. Охарактеризуйте нормативные основы формирования мер по устранению международного двойного налогообложения?

6. Охарактеризуйте структуру межгосударственного договора по устранению международного двойного налогообложения.

7. В чем состоит сущность способов устранения международного двойного налогообложения?

8. Каким образом можно практически воспользоваться нормами устранения международного двойного налогообложения? Приведите пример исходя из норм украинского налогового права.

Раздел іі.

ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

И ПЛАТА ЗА РЕСУРСЫ И УСЛУГИ

4. Налог на прибыль

4.1. Общая характеристика налога

Налогово-правовой нормой данного налога является Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», принятый 22 мая 1997 года и действующий с 1 июня 1997 года по настоящее время.

Впервые в независимой Украине этот налог появился в 1991 году. Но с 1992 года он был заменён на налог на доход юридических лиц. И уже в 1994 году снова был введен налог на прибыль. В 1997 году, законом от 22 мая, были внесены коррективы в налог на прибыль, действовавший с 1994 года. Так что можно сказать, что ныне действующий налог - это тот, который был принят еще в 1994 году, на в редакции 1997 года.

Данный обязательный платеж относится к прямому налогу. Для него характерны все достоинства и недостатки прямого налогообложения.

К достоинствам можно отнести то, что он расценивается плательщиками как социально справедливый. И действительно, он взимается только после получения налогоплательщиком дохода, уплата части которого и является налогом. Прямой налог выгоден для предприятий, поскольку уплачивается из конечного финансового результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Очевидны преимущества данного налога и как инструмента регулирования экономики. С его помощью государство имеет возможность осуществлять стимулирующее воздействие на развитие отдельных отраслей и регионов, на производство приоритетных товаров и услуг, на оживление инвестиционной и инновационной деятельности, на развитие добросовестных конкурентных отношений. В основе такого стимулирования - применение отдельных налоговых льгот для тех видов хозяйственной деятельности, развитие которых может изменить экономические и социальные пропорции в стране в желаемую сторону.

В качестве недостатка данного налога следует отметить тот факт, что применение его вынуждает предприятия использовать две противоречивые методологии расчета суммы полученной прибыли. Дело в том, что «прибыль» является одним из важнейших показателей финансовой деятельности предприятия. И чем лучше результаты финансовой деятельности, тем больше прибыль, а, следовательно, выше и сумма налога. Но если предприятие поставит перед собой задачу уменьшить налоговые платежи, то оно перестанет создавать у себя прибыль.

Поэтому на предприятиях приходится вводить понятие «налогооблагаемая прибыль». Она обозначает, что не все платежи предприятия рассматриваются как расходы. В итоге оказывается, что предприятия вынуждены вести два вида учета: налоговый учет и финансовый учет. В финансовом учете объектом налогообложения является финансовая прибыль, а в налоговом - налогооблагаемая прибыль. Расчет каждого из этих показателей производится, исходя из совершенно различных принципов. Это приводит к несовпадению величины прибылей. И может оказаться, что налогооблагаемая прибыль существенна, а финансовая прибыль отсутствует (или наоборот). Таким образом, недостатком налогообложения прибыли является сложность ее расчета.