4.7. Ставки налога и важнейшие правила налогового учета Ставка налога

Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

Не подлежат налогообложению выигрыши в государственные денежные лотереи. Под государственными денежными лотереями следует понимать лотереи, которые предусматривают наличие призового фонда в размерах не менее чем 50 процентов от суммы полученных доходов.

Нормы этого пункта не распространяются на государственные денежные лотереи. Под государственными денежными лотереями понимаются лотереи, которые проводятся с разрешения Министерства финансов Украины. Условия таких лотерей предусматривают наличие призового фонда в размерах, не меньших 50 процентов от суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере не меньше 30 процентов доходов, которые оставляются после выплат призового фонда.

Особенности ведения налогового учета

Важнейшими элементами налогового учета можно считать обеспечение требований к периодичности уплаты налога (налоговый период), соблюдение требований к фиксации даты увеличения валовых издержек и валового дохода, а также требования достоверного учета всех хозяйственных операций и любых изменений имущественного состояния плательщика, при которых возникает или валовый доход, или валовые издержки. Требованиями налогового учета является также регистрация изменений основных производственных фондов и нематериальных активов, возникновение которых ведет к росту валовых доходов или к росту валовых издержек.

Налоговый период

Для целей этого Закона используются такие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год.

Налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода.

Дата увеличения валовых расходов

Датой увеличения валовых издержек производства считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, наступающих раньше другого:

• либо дата списания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность - день их выдачи из кассы плательщика налога;

• либо дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

Дата увеличения валового дохода

Датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, наступающих раньше другого:

• либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), или поступления средств в кассу. В случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

• либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического оприходования результатов работ (услуг) плательщиком налога.