7.2. Земельный налог (плата за землю)

Налогово-правовая норма - Закон Украины «О плате за землю» от 03.07.92. Отдельные нормы этого закона корректируются законами Украины о государственном бюджете на очередной бюджетный год.

Способом уплаты налога за землю является взимание его в виде: земельного налога (уплачивает собственник земли, самостоятельно ею пользующийся) или арендной платы (платит арендатор).

Плательщиком является: либо собственник земли, либо землепользователь (им является лицо, использующее землю, но не имеющее права собственности на нее); либо арендатор земли.

Плательщиком может быть и юридическое, и физическое лицо. Сегодня большинство плательщиков - не собственники, а землепользователи.

Объектом налогообложения является качество, месторасположение и целевое использование земли.

В зависимости от целевого использования объекты налогообложения подразделяются на: земли сельскохозяйственного назначения; земли не сельскохозяйственного назначения; земли в пределах населенного пункта.

В зависимости от сельскохозяйственного назначения объекты налогообложения делятся на следующие две группы: группа I - пахотные и многолетнего насаждения; группа II - сенокосы и пастбища.

Для земли в пределах населенного пункта объектом налогообложения является качество и месторасположение земельного участка, который определенным образом размещен в черте населенного пункта. Качество - в зависимости от месторасположения участков определяется кадастровой оценкой земли.

Кадастр - документ, которым территория населенного пункта (или земель сельскохозяйственного назначения) подразделяется на определенные зоны. К определенной зоне относятся земли:

• одинакового качества;

• равноудаленности от транспортных коммуникаций;

• одинаковой оснащенности инженерными коммуникациями;

• одинаковой отдаленности от объектов инфраструктуры населенного пункта (кино, театры, столовые и рестораны, парки и т. д.);

• другие категории, при которых эксплуатация объекта на такой земле дает повышенный доход.

Кадастр разрабатывается под руководством Совета народных депутатов соответствующего местного органа власти.

Система ставок налога на землю

Ставка налога - законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка. В свою очередь, налог на землю - это обязательный платеж, который взыскивается из юридических и физических лиц за пользование земельными участками.

Ставка налога зависит от целевого использования земли, которым может быть ее сельскохозяйственное назначение.

Ставки налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их денежной оценки в таких размерах:

• для пашни, покосных лугов и пастбищ - 0,1;

• для многолетних насаждений - 0,03.

Плата за земли населенных пунктов устанавливается двумя способами. Первый способ применяется, если существует денежная оценка земли. В этом случае ставки земельного налога устанавливаются в размере одного процента от их денежной оценки (за исключением земельных участков определенного назначения и места располложения, перечень которых дается в статье 7).

Если денежная оценка земельного участка не проводилась, действует второй способ. Средние ставки земельного налога устанавливаются в размере уплаты налога в расчете на один квадратный метр земли населенного пункта (фрагмент шкалы таких ставок приведен в табл. 7.2).

Таблица 7.2.