Организационные принципы налоговой системы.

Они направлены на обеспечение оптимальных условий действия налоговой системы на всей территории страны. К ним относятся:

• единства На территории страны не должны устанавливаться границы, препятствующие свободному перемещению товаров между регионами. Кроме того, такие препятствия не должны создаваться налогами. Налоги на всей территории должны быть едиными, общими для всех плательщиков;

• подвижности (эластичности). Данный принцип означает, что налоги должны изменяться под влиянием конкретно-исторических и экономических обстоятельств, которые изменяются;

• стабильности. Налоговая система должна действовать на протяжении нескольких лет, вплоть до налоговой реформы;

• множественности налогов. Подтверждает существование множества источников получения доходов;

• исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. Состоит в том, чтобы любой регион заранее знал перечень тех налогов, которые обеспечат формирование доходной части его бюджета.

2.2. Налоговая политика Украины в современных условиях Принципы налоговой политики.

Налоговая политика - это система действий государства, направленная на введение налогов и удержание их с физических лиц и субъектов хозяйствования. Именно посредством разработки и реализации налоговой политики осуществляется создание и развитие налоговой системы государства.

В предыдущем параграфе нами были рассмотрены принципы формирования налоговой системы, которые выработаны в мире. Из всего этого многообразного инструментария налогового регулирования каждое государство избирает те из них, которые наиболее соответствуют его текущим экономическим и социальным условиям развития. И состав таких принципов закрепляется в законодательных актах.

В статье 3 Закона Украины «О системе налогообложения» указывается, что принципами построения системы налогообложения в современном государстве являются:

1) стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;

2) стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот относительно налогообложения прибыли (дохода), направленного на развитие производства;

3) обязательность - применение норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

4) равнозначность и пропорциональность - взыскание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученной прибыли; обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;

5) равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинаково объективного подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении обязанностей относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

6) социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем применения экономически обоснованного, не облагаемого налогами минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

7) стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

8) экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

9) равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

10) компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

11) единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

12) доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей).

Критическое изучение этих принципов позволяет сделать вывод о декларативности провозглашения некоторых из них. Например, весьма трудно назвать социально справедливой норму минимальной заработной платы, которая в несколько раз меньше прожиточного минимума. Постоянно изменяющиеся условия действующего законодательства нарушают принцип стабильности. Можно считать, что абсолютно не соблюдаются два первых принципа, на которые возлагаются ожидания развития производственного потенциала страны - принцип стимулирования научно-технического прогресса и принцип стимулирования предпринимательской, производственной и инвестиционной активности.