Тема 3. Юридическая конструкция налога. Налоговая система

Понятие и состав элементов юридической конструкции налога (элементов налогообложения).

Обязательные элементы налога.

Факультативные элементы налога. Налоговые льготы. Порядок зачета (возврата) переплаты налога. Порядок принудительного взыскания недоимки. Ответственность за неуплату налога.

Понятие и устройство налоговой системы.

Состав налогооблагающих субъектов. Система налогов и сборов. Состав налогоплательщиков (налогооблагаемый состав). Система органов налогового администрирования. Система органов, обеспечивающих налоговую безопасность.

Принципы организации и функционирования налоговой системы. Разграничение полномочий налогооблагающих субъектов.

Основные параметры налоговой системы. Доля налогов и сборов в доходах бюджетов. Общее количество налогов и сборов. Соотношение прямых и косвенных налогов. Собираемость налогов и сборов. Налоговая способность физических лиц и организаций. Уровень налоговой культуры населения. Состояние налоговой дисциплины.

Система налогов и сборов. Уровни налоговой системы. Федеральные налоги и сборы. Региональные и местные налоги.

Понятийный аппарат

Субъект налога. Предмет и источник налога. Объект налога. Налоговая база и метод ее формирования. Масштаб налога и единица налогообложения. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога и метод налогообложения. Порядок исчисления налога. Срок уплаты налога. Порядок уплаты налога. Единство налоговой системы. Справедливость налогообложения. Достаточность налогообложения. Подвижность (эластичность) налогообложения. Стабильность налогообложения. Удобность налогообложения. Налоговый потенциал государства и его территорий. Стабильность налогового состава. Уровень налогообложения (налоговое бремя). Налоговая культура. Налоговая дисциплина.

Вопросы для самопроверки

1. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».

2. Определить состав элементов юридической конструкции налога на доходы физических лиц.

Тема 4. Понятие, предмет, метод и система налогового права

Понятие, предмет и методы налогового права. Система налогового права. Общая и особенная части. Институты налогового права. Принципы (основные начала) налогового права.

Понятийный аппарат

Всеобщность налогообложения. Податное равенство. Экономическая обоснованность и определенность налогов и сборов. Недопустимость налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав. Недопустимость нарушения единого экономического пространства при налогообложении. Законность установления налогов и сборов.

Вопросы для самопроверки

1. Специфика предмета и методов налогового права

2. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

Тема 5. Источники налогового права

Понятие и виды источников налогового права. Соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу.

Понятийный аппарат

Конституционные основы налогообложения. Законодательство о налогах и сборах. Законы о налогах и сборах. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Вопросы для самопроверки

1. Основания для признания нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующему Налоговому кодексу.

2. Полномочия Правительства Российской Федерации по изданию нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами.