5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике

Известны следующие виды налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов. Здесь существует вероятность того, что повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности произ­водителей и не сопровождается приростом государственных доходов. Пре­дельная ставка налогов в ВВП зависит от множества факторов, но, по данным зарубежных ученых, она не должна превышать 50% ВВП.

2. Политика оптимальных налогов – способствует развитию предприни­мательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат. Предпринимательство максимально выводится из-под налого­обложения, но вследствие этого происходит ограничение социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

3. Налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обло­жения, но при значительной государственной социальной защите – когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются. Для Беларуси характерен первый тип на­логовой политики в сочетании с третьим.

Теория и практика хозяйствования предъявляют ряд требо­ваний к налоговой политике:

• соблюдение научного подхода, предполагающего соответствие налоговой политики закономерностям обществен­ного развития;

• учет специфики конкретных исторических условий и этапов развития общества, особеннос­тей внутреннего положения страны и международной обстанов­ки, реальных экономических и финансовых возможностей го­сударства;

• тщательное изучение опыта предшествующего хо­зяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта;

• прогнозирование результатов при вы­работке концепции налоговой политики и предвидение послед­ствий налоговых мероприятий, позволяющее избежать необра­тимых изменений в налоговой политике;

• создание благоприят­ных условий для деятельности хозяйствующих субъектов;

• ис­пользование обширной и достоверной информации о финансо­вом потенциале, объективных возможностях государства, о сос­тоянии дел в экономике;

• всестороннее применение математичес­кого моделирования и электронно-вычислительной техники.

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым ме­ханизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Цель такого регу­лирования – создание общего налогового климата для внут­ренней и внешней деятельности (особенно инвестиционной) компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных направлений движения ка­питала.

6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики

В налогообложении сталкиваются интересы государства и плательщика, по-разному оцениваю­щих роль налогов. Естественно, что роль системы налогообло­жения не может быть в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых отношений. Особенно полярны интересы госу­дарства и плательщиков в условиях кризиса экономики и поли­тики. Власти должны внимательно следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы в систему налогообложения.

В современных условиях государствам свойственно все рас­ширяющееся вмешательство в различные сферы экономичес­кой жизни. В США степень этого вмешательства меньше, чем в других странах, в Швеции – больше, Германия и Япония зани­мают золотую середину. В США государственное вмешательс­тво в экономику ощущается слабее, чем в европейских странах.

Воздействуя на экономику, государство, как правило, пре­следует цели:

• достижения постоянного устойчивого экономического роста;

• обеспечения стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечения полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечения определенного минимального уровня доходов населения;

• создания системы социальной защиты населения, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных семей;

• равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозмож­но. Найти сбалансированное соотношение влияния всех рыча­гов воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства – задача первостепенного значения. Такими государственными рычагами и регу­ляторами являются:

• бюджетное субсидирование цен на потребительские товары;

• государственные инвестиции в экономику;

• прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная политика;

• установление при необходимости денежно-кредитных ограничений в форме регулирования цен; введение условий выдачи и ограничение кредита, валютного контроля;

• лицензирование;

• подготовка законодательства, касающегося частной тор­говли: стандартизация продукции, государственный арбитраж и т.д.;

• финансирование научно-исследовательских и опытно-конструктор-ских работ;

• налоговая политика.

Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяйству, государство предлагает варианты хозяй­ственной деятельности, удовлетворяющие общественным пот­ребностям.

Но основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной фун­кции, система налогов и сборов служит механизмом экономичес­кого воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую ак­тивность, помочь развитию тех или иных отраслей предприни­мательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных пред­приятий на мировом рынке.

С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть дохо­дов государственного и местных бюджетов, обеспечивая воз­можность финансового воздействия на экономику через расход­ную часть.

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходи­мость возникает, прежде всего, для регулирования развития рай­онов с высокой концентрацией производства и населения, где неизбежно обострение проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. С задачей ограни­чения первыми столкнулись Великобритания и Франция, поз­днее – Япония.

В качестве сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления используются дополнительное на­логообложение (Нидерланды, Япония) или лицензирование (Великобритания, Франция и Италия) предпринимательской дея­тельности. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Лицензирование рассматривается также как форма дополнительного местного налога – лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулировани­ем ставками земельного налога.

Повышение налогов в той или иной форме оказывается наи­более эффективным и надежным средством, когда нужно сдер­жать слишком высокую конъюнктуру. Еще один метод – отме­на налоговых льгот.

Порой введение новых налогов преследует сугубо регулиру­ющие цели. Так, в Германии с помощью роста налога была ре­шена социальная задача: после резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем после дли­тельной антитабачной кампании.

Основы налоговых отношений

1. Элементы налога и налоговая терминология

2. Классификация налогов

3. Налоговые льготы

4. Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения