- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
Значительная доля в общем объеме поступлений в бюджет приходится на неналоговые доходы. Неналоговые платежи являются альтернативным источником формирования доходов бюджета и, по существу, отражают место государства в системе экономических отношений, возможность его функционирования наравне с прочими субъектами хозяйствования при реализации объектов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде «государственной ренты».
Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т.е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
Неналоговые доходы также можно подразделить на текущие и капитальные.
2 Текущие неналоговые доходы
К текущим неналоговым доходам относятся возмездные, невозвратные платежи в бюджет.
В текущих доходах по форме, методам изъятия и содержанию можно выделить несколько разновидностей:
доходы от государственной и предпринимательской деятельности;
административные сборы и платежи, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж;
поступления по штрафам и санкциям;
• прочие текущие неналоговые доходы.
Доходы первой группы имеют форму любых платежей органам государственного управления в виде процентов, дивидендов и арендной платы. Например, плата за пользование банками денежными средствами республиканского, местных бюджетов, бюджетных организаций, поступления процентов по ссудам и валютным кредитам, выданным правительством, доходы от паевых взносов, а также прибыль Национального банка. К ним также относятся поступления средств за оказание услуг за пределы сектора государственного управления или компенсация затрат государства, прочие регулярные поступления от государственной собственности и предпринимательской деятельности, включая налог за добываемые из природной среды ресурсы и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения.
Большую группу составляют административные сборы и платежи, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж. К ним относятся все обязательные сборы и поступления в доход государства, взимаемые за совершение действий и выдачу документов, имеющих правовое значение, юридическим и физическим лицам, а также другие сборы и поступления платежей, которые нельзя отнести к вышеописанным группам доходов.
В нее также включаются поступления средств за осуществление государственными учреждениями административных функций, связанных с предоставлением услуг, которые являются обязательными и неизбежными в определенных обстоятельствах, и платежи за услуги, связанные по своей природе с государственным регулированием.
Эти платежи очень разнообразны. Наиболее крупные из них представлены: поступлениями от реализации вещей, задержанных таможенными органами, изъятых и конфискованных по делам о контрабанде и административным таможенным правонарушениям, вексельный сбор, поступления от продажи квот на импорт алкогольных изделий и спирта этилового из пищевого сырья, сборы, взимаемые ГАИ, инспекциями Гостехнадзора и Проматомнадзора, сбор и выдачу паспортов гражданам и поступления от продажи домовых книг.
Доходы от предоставления государством разных видов услуг также разнообразны и включают: госпошлину, арендную плату от предприятий государственной собственности, дополнительные доходы, получаемые по средствам бюджетных организаций (плата за содержание воспитанников спецшкол и школ-интернатов, пользование учебниками, содержание медвытрезвителей, плату за апробирование и клеймение изделий и сплавов из драгметаллов и т.п.
Наиболее существенным доходным источником из вышеперечисленных является государственная пошлина, составляющая и доходной части бюджета Республики Беларусь 0,2-0,5%. Она представляет собой обязательный сбор в доход государства, взимаемый специально уполномоченными учреждениями за совершение действий и выдачу документов, имеющих правовое значение, юридическим и физическим лицам. Плата за оказываемые услуги поступает в бюджет в виде государственной пошлины, порядок взимания и размеры ставок которой определены законодательством Республики Беларусь. Плательщиками пошлины являются как население, так и предприятия, учреждения и организации.
Государственная пошлина взимается: судами, нотариальными конторами, органами прокуратуры, исполкомами местных органов власти, органами ЗАГСа, Министерством внутренних дел Республики Беларусь и Министерством иностранных дел Республики Беларусь, органами управления охотничьего хозяйства, учреждением Национального банка и прочими уполномоченными учреждениями.
Ставки государственной пошлины устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. Различают два вида пошлин: простую и пропорциональную. Простая пошлина взимается в фиксированных размерах, а пропорциональная – в процентном отношении к сумме иска.
Наиболее распространенной является прямая пошлина, зафиксированная в процентах к базовой величине. Пропорциональные ставки этого обязательного сбора применяются в основном при подаче исковых заявлений в суды.
Государство с помощью госпошлины может оказывать влияние на ограничение или расширение отдельных юридических действий. Аналогичный эффект достигается путем установления ряда льгот для юридических и физических лиц при уплате госпошлины.
Ответственность за правильность взимания государственной пошлины, своевременное и полное перечисление ее в бюджет несут руководители учреждений, взимающих государственную пошлину.
К группе текущих неналоговых доходов «Поступления по штрафам и санкциям» относят все виды штрафов, пени и иные санкции, связанные с применением конфискационных мер в доход государства, а также штрафы за несвоевременную уплату таможенных платежей и по делам об административных таможенных правонарушениях.
К прочим текущим неналоговым доходам относятся: добровольные взносы физических и юридических лиц, поступления от государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов и прочие поступления в бюджет.