- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
5 Налоговая система Скандинавских стран
Высокие налоги функционируют в Скандинавских странах. Рассмотрим налоговую систему небольшой, но развитой в промышленном отношений Дании.
Как и в большинстве стран с развитыми рыночными отношениями, основной доходный источник страны – подоходный налог. Он делится на две части: федеральный налог с прогрессивной шкалой ставок и муниципальный налог, взимаемый по единой ставке, равной 30%. Шкала федерального налога изменяется от минимального дохода на уровне 22% до предельного уровня по ставке 40%. Таким образом, с учетом муниципального налога ставка находится в пределах 52-70%. Наличие налоговых льгот снижает среднюю ставку до 49%.
Крупные доходы приносит налог на добавленную стоимость. Его ставка в сравнении с общемировым уровнем достаточно высока. Она составляет 25%. Налог на прибыль корпораций уплачивается по ставке 34% в соответствии со среднемировым уровнем. Акцизами облагается традиционная группа товаров народного потреблёния по дифференцированным ставкам: алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, топливо для отопления жилых домов, легковые автомобили. Для последних ставка акцизов очень высока. Она достигает 180%. Экспортные товары освобождаются от акцизов и налогов на добавленную стоимость.
Налог на социальное страхование составляет 3% фонда оплаты труда. Две трети его уплачивает работодатель и одну треть – наемный работник.
Налог на имущество устанавливается муниципалитетом, но в пределах от 0,6 до 5%.
В Швеции налог на корпорации составляет 30%. До 1991 г. он был на уровне 52%, т. е. был одним из самых высоких среди развитых стран. НДС взимается в госбюджет по ставке 25%. Для продовольственных товаров ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг – до 12%. От уплаты НДС наряду с экспортом освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патентное дело, услуги учреждений культуры.
Налог на доход с капитала взимается по ставке 30%. В понятие капитала включаются ценные бумаги, проценты по вкладам, права на владение землей.
Акцизами облагается ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бензин, энергия.
Налог на наследство и дарение является ступенчатым (от 10 до 60%) и зависит от степени родства. Наследство для супруга и каждого ребенка в пределах минимума не облагается. Высшая ставка применяется для дальних родственников.
Важную роль играют федеральные налоги в Нидерландах. Они концентрируются в бюджете государства и затем распределяются по вертикали в виде субвенций и субсидий. Местные налоги даже в бюджетах крупных городов не превышают 10-12%.
Что касается общегосударственных налогов, то они находятся примерно на среднеевропейском уровне. Налог на доходы корпораций составляет 35%, налог на добавленную стоимость – 19%,
Приведем ставки налогов на доходы корпораций в некоторых других западноевропейских странах. В Бельгии они составляют 43%, Норвегии – 28%, Португалии – 36%, Финляндии – 33%, Швейцарии – 9,8%.
6 Налоговая система Японии
Система налогообложения в Японии отличается от налоговой системы США и западноевропейских государств. Более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные – за счет местных налогов.
Доходная часть бюджета государства строится не только на налогах, но и на неналоговых поступлениях. Налоги в государственном бюджете составляют 85%, неналоговые средства – 15%. Их источником являются: арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, облигаций, пени, штрафы, доходы от лотерей, займы.
Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов, но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах и регулируются законами. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, остальное устанавливается местным парламентом.
В стране введено 25 государственных и 30 местных налогов, которые классифицируются по трем крупным группам:
прямые подоходные налоги с юридических и физических лиц;
прямые налоги на имущество:
прямые и косвенные потребительские налоги.
Основу бюджета составляют прямые налоги.
Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают из прибыли следующие налоги: государственный подоходный налог в размере 33,48%; префектурный подоходный налог – 5% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли, и городской (поселковый, районный) подоходный налог – 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. В итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Прибыль также служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40; 50%. Кроме того, действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5; 10; 15%, а также существуют местные подоходные налоги.
Следует иметь в виду, что, несмотря на высокие подоходные налоги, установлен весьма значительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное положение налогоплательщика. От уплаты освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные. У среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.
Ко второй группе налогов относятся налоги на имущество, составляющие 1,4% от стоимости имущества. В объем налогообложения входят все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам.
К этой группе налогов относят налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налоги на наследство, ирригацию и улучшение земель.
Среди потребительских налогов Японии основным является налог с продаж, взимаемый по ставке 5%. Существенно пополняется доход бюджета за счет налогов на владельцев автомобилей, акцизов на спиртные, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы на услуги (проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д.). К этой группе относятся и таможенные пошлины: Например, обед в ресторане не подлежит обложению до допустимого предела его стоимости. Если он дороже, то к цене добавляется трехпроцентный налог.
Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т.д. Собственные налоговые поступления обеспечивают около 40% доходной части местных бюджетов. Местные налоги не формируют основную долю в местных бюджетах. Это отличает японскую налоговую систему от американской, где местные налоги превышают две трети бюджета муниципалитетов. Из общей суммы местных бюджетов более половины приходится на подоходные налоги. Второе место занимают имущественные налоги, третье – потребительские. Соотношение общегосударственных налогов имеет следующие тенденции. Государственные подоходные налоги составляют 56,5%; имущественные – 25% и потребительские – 18,5%. В Японии две трети всех доходов дают государственные налоги и лишь одну треть – местные.
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ |
3 |
|
Возникновение и развитие науки о налогах |
4 |
|
1 |
Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов |
4 |
2 |
Развитие финансовой системы Древней Руси |
6 |
3 |
Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в ХIХ - ХХ веках |
8 |
4 |
Исторический генезис развития науки о налогах |
11 |
Налоги в системе финансовых отношений |
14 |
|
1 |
Сущность налогов |
14 |
2 |
Основные принципы налогообложения |
15 |
3 |
Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь |
16 |
4 |
Налоговая политика государства |
18 |
5 |
Типы, основные задачи и требования к налоговой политике |
19 |
6 |
Роль и место налогов в государственном регулировании экономики |
20 |
Основы налоговых отношений |
23 |
|
1 |
Элементы налога и налоговая терминология |
23 |
2 |
Классификация налогов |
25 |
3 |
Налоговые льготы |
27 |
4 |
Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения |
29 |
Налоговая система |
31 |
|
1 |
Понятие и сущность налоговой системы. Тенденции построения налоговых систем в развитых странах мира |
31 |
2 |
Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь |
33 |
3 |
Налоговый кодекс как основа системы налогообложения |
34 |
Характеристика субъектов налогообложения |
37 |
|
1 |
Плательщики налогов |
37 |
2 |
Права и обязанности плательщиков налогов |
38 |
3 |
Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения |
41 |
Объекты налогообложения и источники уплаты налогов |
43 |
|
1 |
Общая характеристика объектов налогообложения. Классификация и характеристика объектов налогообложения |
43 |
2 |
Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира |
45 |
3 |
Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения |
46 |
Налоговое обязательство и его исполнение |
49 |
|
1 |
Понятие и структура налогового обязательства |
49 |
2 |
Порядок и формы исполнения налогового обязательства |
50 |
3 |
Способы исчисления налогов |
52 |
4 |
Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков |
55 |
5 |
Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств |
55 |
6 |
Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат |
56 |
Изменение сроков и меры по обеспечению исполнения налогового обязательства |
57 |
|
1 |
Необходимость изменения сроков исполнения обязательств |
57 |
2 |
Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки |
59 |
3 |
Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения |
61 |
4 |
Порядок зачета и возврата налогов и других платежей |
64 |
Налоговый контроль |
66 |
|
1 |
Налоговый контроль и его формы |
66 |
2 |
Виды и методы налогового контроля |
67 |
3 |
Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения |
69 |
Налоговые нарушения и рассмотрение дел о налоговом нарушении |
71 |
|
1 |
Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений |
71 |
2 |
Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении |
73 |
3 |
Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования |
75 |
Организация и методика проведения налоговых проверок |
76 |
|
1 |
Документальная проверка, программа ее проведения |
76 |
2 |
Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
78 |
3 |
Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) |
79 |
4 |
Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов |
79 |
5 |
Проверка расчетов по налогам |
82 |
Республиканские налоги и сборы с юридических лиц |
83 |
|
1 |
Налог на добавленную стоимость |
83 |
2 |
Акцизы |
92 |
3 |
Налог на прибыль |
95 |
Целевые налоги и сборы |
101 |
|
1 |
Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика |
101 |
2 |
Отчисления в фонд социальной защиты населения |
102 |
3 |
Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки |
105 |
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц |
107 |
|
1 |
Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц |
107 |
2 |
Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство |
109 |
3 |
Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство |
110 |
Особые режимы налогообложения |
112 |
|
1 |
Особые режимы налогообложения |
112 |
2 |
Упрощенная система налогообложения |
113 |
3 |
Налог на лотерейную деятельность |
116 |
4 |
Налог на игорный бизнес |
117 |
5 |
Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности |
118 |
6 |
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
119 |
7 |
Особенности налогообложения в СЭЗ |
121 |
Неналоговые доходы |
124 |
|
1 |
Понятие неналоговых доходов, их классификация |
124 |
2 |
Текущие неналоговые доходы |
124 |
3 |
Капитальные неналоговые доходы |
126 |
Доходы от внешнеэкономической деятельности |
128 |
|
1 |
Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин |
128 |
2 |
Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров |
130 |
3 |
Тарифные льготы и преференции |
132 |
Местные налоги и сборы |
135 |
|
1 |
Состав местных налогов и сборов, их классификация |
135 |
2 |
Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти |
136 |
3 |
Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти |
143 |
4 |
Подоходный налог с граждан |
144 |
5 |
Особенности налогообложения предпринимательской деятельности |
149 |
6 |
Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю) |
151 |
Налоговые органы |
154 |
|
1 |
Структура и характеристика налоговых органов РБ, их основные функции и задачи |
154 |
2 |
Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками |
156 |
3 |
Права, обязанности и ответственность налоговых органов |
158 |
Особенности налоговых систем развитых стран |
162 |
|
1 |
Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира |
162 |
2 |
Налоговая система США |
163 |
3 |
Налоговая система Великобритании |
166 |
4 |
Налоговая система Германии |
168 |
5 |
Налоговая система Скандинавских стран |
170 |
6 |
Налоговая система Японии |
171 |
|
|
|
Учебное издание