- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
Помимо налогов в централизованные финансовые фонды государства поступают различные взносы, отчисления, платежи, например взносы в страховые фонды (в Республике Беларусь – взносы в Фонд социальной защиты населения, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования и др.
В экономической теории относительно подобных платежей нет единого мнения о принадлежности их либо к налоговым, либо к пошлинным, либо к прочим платежам. В частности, это касается взносов в страховые государственные фонды. Существует мнение, что страховые взносы – это не финансовые, а трудовые отношения, что они носят компенсационный характер и являются отложенной частью оплаты труда для материального обеспечения при наступлении страхового случая. На самом деле в страховых отношениях нет однозначной компенсационности. Во-первых, плательщик взносов (работодатель) и получатель благ (работник) могут не являться одним лицом. Во-вторых, пенсионное обеспечение (социальные пенсии) могут получать граждане, не вносившие взносы в прошлом. В-третьих, нет эквивалентности между суммой перечисленных взносов и размерами получаемых пенсий. Пенсии выплачиваются в установленном законом размере и могут быть меньше или больше перечисленных ранее сумм.
Кроме того, отношения по уплате взносов и по получению пенсий (пособий) являются принципиально разными. Первые являются отношениями по формированию централизованных финансовых фондов, вторые – отношениями по использованию государственных финансовых ресурсов, их конечному потреблению. В связи с этим сравнение их по критерию равенства, компенсационности не весьма корректное, поскольку из централизованных финансовых фондов не только выплачиваются пенсии, но и финансируются другие услуги социального характера (содержание домов престарелых, оплата санаторно-курортного лечения, предоставление материальной помощи и др.).
Нельзя отнести рассматриваемые платежи и к пошлинам. Общим между указанными платежами и пошлинами является их целевой характер. Однако принципы обложения в первом и во втором случаях существенно различаются.
Пошлинный принцип обложения состоит в покрытии издержек, связанных с оказанием государством услуг публично-правового характера. Причем размер пошлины не должен быть выше затрат, понесенных государством, и должен быть сопоставим с выгодой, получаемой плательщиком. В рассматриваемых платежах в централизованные финансовые фонды плательщик не поучает взамен услуги на эквивалентную сумму. Отдельные плательщики вообще не воспользуются услугами государства и индивидуально не получат выгоды от уплаты денежных средств в государственные финансовые фонды. В данном случае аккумулируемые государством средства (в виде сборов, взносов, отчислений) используются на реализацию общественно-полезных целей, например, на строительство дорог, создание новых рабочих мест др. Таким образом, в отличие от пошлин здесь нет адресного оказания услуг, а суммы средств, внесенные плательщиками, не балансируются в индивидуальном порядке (относительно каждого плательщика) с затратами государства по оказанию услуг.
При установлении размеров пошлин не учитывается платежеспособность лица, а действует принцип эквивалентности: за одну и ту же услугу получатели этой услуги должны уплатить одинаковую сумму, определяемую, исходя из характера и размера услуг, как правило, в твердой сумме.
При установлении ставок отчислений платежеспособность плательщиков учитывается. И достигается это путем применения ставок в процентах к объему обложения, а не в твердой сумме, путем дифференциации ставок в зависимости от определенных критериев, в том числе характеризующих платежеспособность.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, можно заключить, что рассматриваемые платежи носят налоговый характер, соответствуют основным принципам налогообложения (индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательный и принудительный характер). Особенностью указанных налоговых платежей является их целевой характер, закрепление за определенными видами расходов, в отличие от остальных налогов, поступающих в бюджет в обезличенном виде. Это отличие лежит в основе классификации налогов на общие и целевые.
Второй особенностью целевых налогов является то, что они имеют две формы организации – бюджет и внебюджетные фонды, и являются источниками доходов указанных фондов.