- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
Понятия объекта налогообложения и налогооблагаемой базы весьма близки, но не однозначны. Если наличие объекта налогообложения предопределяет обязанность субъектов уплатить налог, то налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и служит основой для исчисления платежа путем применения к ней установленной ставки. При единстве объектов налогообложения налогооблагаемые базы могут существенно различаться, что необходимо иметь в виду при анализе и оценке действенности тех или иных налогов.
Примером может служить сопоставление уровня налогообложения важнейшего объекта хозяйственной деятельности – прибыли в Беларуси и других европейских странах. В качестве доказательства либеральности белорусских налоговых законов выдвигается тот факт, что в Германии, Франции, Греции верхняя ставка налога на прибыль превышает 40 и даже 50%, в то время как в Беларуси она установлена на уровне 24%. Однако кажущаяся очевидность приведенного аргумента опровергается при сравнении налогооблагаемой базы.
В ФРГ при исчислении прибыли из выручки от реализации исключаются все материальные затраты на производство (сырье, иные полуфабрикаты, материалы, энергия, топливо), расходы на содержание персонала (заработная плата, отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд по безработице и др.), амортизационные отчисления, расходы на приобретение лицензий, прочие производственные затраты (транспортные издержки, оплата услуг). Выручка увеличивается или уменьшается на сальдо изменения курса ценных бумаг, процентов по банковским кредитам, результатов деятельности дочерних предприятий.
Из полученной брутто-прибыли уплачиваются промысловый и земельный налоги, оставшаяся часть делится на распределяемую и нераспределяемую, каждая из которых облагается корпорационным налогом соответственно по ставкам 56 и 36%.
Во Франции налогооблагаемая прибыль исчисляется путем вычета из выручки от реализации продукции и услуг текущих затрат на производство или в интересах производства: стоимости материалов, заработной платы, процентов за кредит, амортизационных отчислений, расходов будущих периодов, являющихся также и фондом риска акционерного общества, расходов на управление. Учитываются изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции.
В Италии при расчете прибыли из всех доходов вычитаются: заработная плата персонала, эксплуатационные расходы, расходы на рекламу, на модернизацию основных фондов в пределах до 5% от их стоимости на начало налогового года, расходы на НИОКР в год их проведения и последующий период в размерах фактических затрат, амортизационные отчисления.
За счет прибыли, до ее обложения налогом, производятся отчисления в фонд безнадежных долгов. На сумму убытков разрешено уменьшать прибыль следующего года. Если и этого окажется недостаточно для компенсации убытков, разрешено их возмещать в течение 5 лет. Предприятия могут создавать фонды компенсации потерь по кредитам и от колебания курсов иностранных валют.
В Великобритании вычету из валового дохода кроме производственных затрат подлежат: телефонные расходы, расходы по аренде помещений, модернизации помещений, водоснабжению, отоплению, плата за электричество, газ, канцелярские расходы, взносы в благотворительные фонды, коммерческие и некоммерческие убытки, зарплата, компенсационные платежи при увольнении работников, затраты на техническую и профессиональную подготовку кадров, премии, стоимость подарков, расходы на юридическую консультацию, патентные платежи, расходы на научные исследования и др.
Приведенные данные о порядке исчисления налогооблагаемой прибыли свидетельствуют о том, что при всем своеобразии списания затрат на производство в каждой стране единым остается сам принцип, заключающийся в том, что затраты связываются с процессом производства или его обеспечением. Аналогов включения в себестоимость несвойственных ей налоговых статей не наблюдается.
Кроме того, предприятиям предоставляется широкая возможность совершенствовать производство, проводить научные исследования, повышать квалификацию кадров, покрывать возникающие убытки. Последнее заслуживает особого внимания, так как государство, давая убыточным предприятиям шанс выхода из финансового кризиса, заботится и о сохранении на будущее налогооблагаемой базы.
Можно сделать заключение, что методики исчисления прибыли и ее облагаемой части в рассмотренных примерах несопоставимы с порядком, принятым в Республике Беларусь, а потому некорректным является и сравнение налогов.