- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
3 Налоговая система Великобритании
Современная налоговая система Великобритании состоит из пяти основных крупных групп налогов: прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство); косвенные налоги – (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость); местные налоги (самый значимый из них – налог на недвижимость); налоги на деловую активность; прочие налоги.
Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги – 45,9% поступлений, косвенные – 31,4%, местные – 9,6%, налоги на деловую активность – 7,4%, прочие – 5,7%.
Основным прямым налогом был подоходный налог. Впервые в Великобритании он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике. В Англии принята необычная форма построения подоходного налога. Он делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая часть облагается в особом порядке.
Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.
Что касается льгот, то наиболее универсальной является личная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики, независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитывающаяся, как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса различных цен.
Действуют три ставки подоходного налога (в зависимости от уровня годового дохода): 20, 25 и 40%. Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась: с 52 до 33%.
Малые предприятия платят налог по ставке 25%. При этом критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль.
Особенностью является то, что все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли.
Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок. Доходы исчисляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения.
Налогом на наследство не облагается фиксированная сумма, к остальной части применяется ставка, составляющая 40%. Существует система налоговых льгот и скидок, которые дифференцируются от 20 до 80%.
К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. К третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.
Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Он находится на втором месте после подоходного налога и формирует 17% бюджета страны. Стандартная ставка НДС в Великобритании – 17,5%. Не облагаются налогом следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, детская одежда, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, водоснабжение и канализация, строительство жилых домов, транспортные услуги, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.
Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спиртные напитки и топливо взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставки акцизных сборов колеблются обычно в пределах от 10 до 30%.
К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).
Среди местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Плательщиками данного налога являются лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. Стоимость недвижимого имущества оценивается обычно раз в 10 лет и представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференцирована по графствам и городам.
Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и облагается налогом по дифференцированным ставкам. Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Их перечень в различных графствах отличается друг от друга. Основным источником доходной части, местных бюджетов служат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдельным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.