- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства является одной из основных обязанностей налогоплательщика и осуществляется независимо от других имеющихся у него обязательств неналогового характера.
Как правило, сумму налога, подлежащую к уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога, сбора пошлины, налоговых санкций.
Исполнение налогового обязательства может осуществляться в следующих формах:
• в безналичном порядке путем перечисления сумм со счетов плательщика в банке или за счет взносов наличных денежных средств;
• добровольно или в бесспорном (принудительном) порядке, а также через суд;
• непосредственно налогоплательщиком или иным обязанным лицом.
В основном расчеты с бюджетом по платежам и санкциям производятся в безналичном порядке. В установленный срок налогоплательщик должен сдать в учреждение банка платежное поручение на перечисление платежа в бюджет:
с расчетного счета, если на нем имеются денежные средства;
с валютного счета, если на нем имеются средства и нет средств на расчетном счете;
с расчетного и валютного счетов (на всю сумму недоимки с каждого), если на момент сдачи платежных документов в банк не имеется средств на этих счетах.
Наличные денежные средства для уплаты налогов, сборов, пошлин используются физическими лицами, уплачивающими платежи по извещениям налоговых органов (налоговых агентов), и как вынужденная мера взыскания налоговых сумм с юридических лиц, не имеющих средств на счетах в банках или имеющих их в недостаточных суммах.
Днем уплаты платежа считается:
при уплате наличными деньгами – день выписки квитанции об уплате платежа;
при переводе денег по почте или через кредитные учреждения – день внесения денег на почту или в кредитные учреждения;
при перечислении сумм платежа со счета плательщика в банке – день списания банком платежа со счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет;
при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь – день принятия таможенной декларации таможенным органом Республики Беларусь.
Налоговое обязательство считается выполненным со дня уплаты платежа. С этого момента прекращается начисление пени за просрочку платежей.
Порядок и условия уплаты республиканских налогов, сборов, пошлин устанавливаются налоговым законодательством.
Порядок и условия уплаты местных налогов и сборов устанавливаются актами налогового законодательства местных органов власти.
Сумма платежа, не внесенная в бюджет в установленный срок, считается недоимкой.
Неисполнение, несвоевременное или ненадлежащее исполнение налогового обязательства дают основание налоговому органу выставить требование об уплате налога, сбора, пошлины налогоплательщику или иному обязанному лицу.
Требование об уплате налога, сбора, пошлины в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь выставляется в порядке, установленном Налоговым кодексом и с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом.
Бесспорное списание банком платежей по решению органа взыскания производится лишь в случае невыполнения или ненадлежащего исполнения в установленный срок требования об уплате налога, сбора, пошлины.
Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает, что взимание причитающихся сумм может производиться с рублевых и (или) валютных счетов. Однако с бюджетных и ссудных счетов, а также с депозитных счетов субъекта, по которым не истек срок депозитного договора, взыскание средств не производится.
При отсутствии денежных средств на счетах должника – юридического лица взыскание обязательных платежей в бюджет, в целевые бюджетные и внебюджетные фонды может быть обращено на другие финансовые активы независимо от места их расположения в бесспорном порядке, а на иное имущество – в судебном порядке.
К финансовым активам должника, кроме средств на счетах в банках, относятся: наличные деньги и иностранная валюта в кассе должника; дорожные и иные чеки в иностранной валюте; ценные бумаги (акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты, чеки «Имущество» и др.); подотчетные суммы в национальной валюте; страховые полисы; потребительский кредит, предоставляемый субъектом хозяйствования своим работникам.
При недостаточности денежных средств, другого имущества для погашения задолженности по обязательным платежам в полном объеме у ликвидируемого субъекта хозяйствования остающаяся задолженность погашается собственниками (учредителями, участниками) должника при условии, что они несут субсидиарную ответственность в соответствии с законодательством республики, уставом, учредительными документами.
При недостаточности денежных средств и других финансовых активов взыскание налога, сбора, пошлины обращается на иное имущество должника и производится через хозяйственный суд.
Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, несут ответственность по своим обязательствам имуществом, принадлежащим им на правах собственности.
Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно налогоплательщиком или возлагается на иное обязанное лицо. К иным обязанным лицам могут относиться: дебиторы должника; ликвидационная комиссия ликвидируемого предприятия; участники ликвидируемого налогового партнерства; участники, учредители ликвидируемого предприятия, в том числе при создании ими нового предприятия; преемники реорганизованного предприятия; предприятие, организация, возникшие в результате слияния нескольких предприятий или присоединения предприятия к другому, а также предприятия, образовавшиеся в результате разделения предприятия; наследник (наследники) умершего физического лица; лица, уполномоченные органом опеки и попечительства.