- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
5 Проверка расчетов по налогам
Проверка расчетов по налогам является заключительным этапом документальной проверки соблюдения налогового законодательства.
После тщательной проверки достоверности отражения в учете и отчетности показателей, формирующих объекты обложения (выручки, себестоимости, прибыли, материальных затрат и фонда оплаты труда в составе себестоимости, стоимости основных средств и др.), приступают к проверке правильности расчетов налогов, уплачиваемых из выручки, прибыли, и налогов, начисляемых на фонд оплаты труда.
Проверка осуществляется в такой последовательности. В первоочередном порядке проверяется правильность определения объектов обложения, облагаемых оборотов, обоснованность применения льгот, затем - правильность применения ставок и непосредственно арифметические подсчеты сумм налогов. При этом исчисленные в расчетах суммы налогов сверяются с суммами, отраженными по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (журнал-ордер № 8). Фактически перечисленные суммы налогов и отражаются по дебету соответствующих счетов. Они сопоставляются с записями по журналу-ордеру № 2 о движении денежных средств на расчетном счету предприятия. При установлении фактов несвоевременного перечисления налогов начисляется пеня. По окончании документальной проверки проверяющий составляет акт, в котором отражаются все факты нарушения налогового законодательства, указываются суммы налогов, а также финансовых санкций, подлежащих уплате налогоплательщиком, исходя из произведенных проверяющим расчетов. Одновременно определяется ответственность налогоплательщика за допущенные нарушения в соответствии с законодательством Республики Беларусь и указывается время для устранения налоговых нарушений и уплаты допричисленных платежей.
Республиканские налоги и сборы с юридических лиц
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на прибыль
1 Налог на добавленную стоимость
1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
НДС является наиболее значимым в структуре налоговых платежей РБ. НДС – косвенный налог, он включается в цену товара, работ, услуг. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, которая возникает на всех стадиях производства и реализации.
НДС впервые был введен во Франции в 1954 году, а в настоящее время НДС применяется во многих странах мира. Преимуществами НДС являются его высокая продуктивность и доходность, т.к. этим налогом охвачены обороты от реализации широкого спектра товаров, работ и услуг. НДС менее других налогов зависит от колебаний в экономике. Признана также эффективность воздействия НДС на интересы плательщика. Меняя ставки налога, государство может регулировать производство товаров, работ, услуг, потребительский спрос на них и др. В Республике Беларусь НДС впервые был введен в 1992 году вместо налога с продаж и налога с оборота Законом РБ «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991 г. N 1319-XII (в редакции Закона от 16 ноября 1999 г. N 324-З).
НДС, как и акцизы, взимается исходя из двух основных принципов: по принципу страны происхождения или по принципу страны назначения. Принцип страны происхождения предполагает налогообложение экспорта, и освобождение от налогообложения импорта. В этом случае налог попадает в бюджет страны производителя-экспортера. При использовании принципа страны назначения НДС взимается в месте реализации товара независимо от места его происхождения. В этом случае налогообложению подвергается импорт, а экспорт от него освобожден.
Принцип взимания НДС по стране назначения является наиболее предпочтительным, т.к. при этом соблюдается экономическая сущность НДС как налога на потребление и осуществляется поддержка отечественного производителя-экспортера. При реализации этого принципа необходим таможенный контроль за уплатой налогов на ввозимые товары. В РБ применяется второй принцип взимания НДС – по стране назначения.
Существует три типа обложения НДС, которые различают в зависимости от определения объекта налогообложения, т.е. от того, что понимается под добавленной стоимостью.
Наиболее точно отражает сущность НДС первый тип – налог на чистое потребление. При этом налогом облагается любая сделка купли-продажи на всех этапах производства и реализации товаров, причем ставка налога применяется как к стоимости покупок, так и к стоимости продаж. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом на готовый продукт (налог на продажи) и налогом на закупаемые для хозяйственной деятельности ресурсы (налогом на покупки). В результате одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается налогом дважды. Преимуществом данного типа обложения НДС является возможность эффективно воздействовать на экономические процессы в обществе, стимулировать производство и новые технологии. Именно первый тип обложения применяется в Республике Беларусь в настоящее время.
Второй тип обложения – налог на доходы – предусматривает неполный вычет сумм налога, уплаченных при приобретении оборудования, нематериальных активов и других элементов производства. При этом производится вычет только части налога по приобретенным товарам. Недостатком данного типа обложения НДС является налогообложение прироста инвестиционных объектов, при этом теряются свойства НДС как чистого налога на потребление, тормозятся процессы инвестирования.
Третий обложения – налог на валовой продукт – предусматривает налогообложение валового продукта, полученного за определенный период. Из общего объема продаж допускается вычет покупок только тех ресурсов, которые непосредственно использовались в данном отчетном периоде. Данный тип обложения налогом размывает понятие добавленной стоимости и не стимулирует инвестиционные процессы.