- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
Каждый плательщик имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если он полагает, что такие решения или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением законодательства.
Решения налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в общий либо хозяйственный суд.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение одного месяца со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.
По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:
1) удовлетворить жалобу;
2) оставить жалобу без удовлетворения;
3) продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с назначением дополнительной налоговой проверки;
4) отменить решение налогового органа;
5) изменить решение налогового органа или вынести новое решение.
О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Организация и методика проведения налоговых проверок
Документальная проверка, программа ее проведения
Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
Проверка расчетов по налогам
1 Документальная проверка, программа ее проведения
Проведению документальной проверки предшествует изучение материалов предыдущей проверки, а также поступившей в инспекцию другой информации о нарушении плательщиком налогового законодательства.
На основании этой информации составляется программа проведения документальной проверки, определяется перечень основных вопросов, а также период проверки. Программа утверждается руководителем инспекции МНС. В РБ разработан примерный перечень вопросов для проверки соблюдения действующего налогового законодательства. Часть из них носит общий информационный характер. В частности, рекомендуется проверить следующее: когда и кем зарегистрирован устав проверяемого субъекта хозяйствования, дату и номер решения, юридический адрес субъекта хозяйствования, вносились ли изменения в устав, характер этих изменений и зарегистрированы ли они в установленном порядке, своевременность и полноту формирования уставного капитала. Необходимо установить, имеются ли у проверяемого субъекта хозяйствования филиалы, хозрасчетные или обособленные подразделения, соблюдался ли порядок их открытия и регистрации.
В начале проверки требуется определить, соответствует ли производственно-финансовая деятельность целям и задачам, определенным в Уставе, не занимается ли субъект хозяйствования неуставной деятельностью. Если это имеет место, то необходимо указать конкретный вид и объем этой деятельности, а также определить доход от этой деятельности. Одновременно проверяется, не занимается ли субъект хозяйствования запрещенными видами деятельности. Если да, то следует указать конкретно вид запрещенной деятельности, какой законодательный акт нарушен и размеры полученного дохода.
Налоговый инспектор устанавливает, имеются ли виды деятельности, подлежащие лицензированию, и есть ли специальные разрешения на их осуществление, какие налоги и неналоговые платежи должен платить данный субъект хозяйствования.
Проверяется, определена ли учетная политика (методика) бухгалтерского учета и соблюдается ли она субъектом хозяйствования. Соответствуют ли данные регистров бухгалтерского учета отчетным данным баланса и приложений к нему, взаимоувязаны ли данные баланса и приложений к балансу.
Проверяющий дает оценку состояния бухгалтерского учета, т.е. устанавливает, обеспечивает ли постановка бухгалтерского учета достоверность данных о полученных доходах, произведенных расходах и результатах финансово-хозяйственной деятельности.
С этой целью проверяется следующее: правильно ли и обоснованно ли составляются первичные бухгалтерские документы, обоснованно ли вносятся в них исправления; правильно ли подсчитаны и перенесены итоги в регистрах; не отражаются ли в регистрах бухгалтерского учета записи, не подтвержденные первичными документами, не имеется ли не проведенных по регистрам документов.
После выяснения общих вопросов налоговый инспектор приступает непосредственно к проведению документальной проверки правильности исчисления и уплаты налогов и неналоговых платежей.
При проведении документальных проверок проверяющие должны в обязательном порядке включить в программу следующие вопросы:
достоверность операций, проведенных по расчетным (валютным) счетам, и правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг;
достоверность операций по расходным счетам и данных учета о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); полнота и правильность отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию и соблюдение порядка учета затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции;
правильность отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности; правильность отражения операций на забалансовых счетах и их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности;
правильность отражения операций по внереализационным доходам и расходам;
состояние расчетов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами;
правильность оприходования основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, начисления износа и их переоценки; порядок проведения инвентаризации и отражение ее в учете;
соблюдается ли действующее положение о ведении кассовых операций;
правильность расчетов с подотчётными лицами;
другие вопросы.
В заключение проверяются правильность определения объектов обложения, облагаемых оборотов, применения ставок для исчисления налогов и неналоговых платежей, обоснованность предоставления льгот, правильность исчисления налогов, своевременность перечисления их в доход государства.
Данный перечень вопросов дает только общие направления документальной проверки. В каждом конкретном случае они уточняются условиями и программой документальной проверки с учетом цели проверки, специфики деятельности предприятия и других факторов, определяющих конкретные методы, приемы и способы проверки первичных документов.